个人所得税综合改制.pptVIP

第二部分 2010年个人所得税综 合税制改革最新内容 １　综合个人所得税的基本框架 个人所得税制从分类征收到综合征收 综合所得税制是把归属于同一纳税人的各类所得，不管其所得来源如何，作为一个所得总体，综合计算征收所得税 实现综合征收必须满足以下几个条件： 第一，在全国范围内，普遍采用纳税人的永久税号，并且与支付方强制性的预扣税制度结合起来； 第二，个人报酬完全货币化。因为种种原因，目前还存在一些实物分配和实物福利； 第三，大力推进非现金结算，加强现金管理。 第四，要建立联网制度，将税务的网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机构联网 ２　综合个人所得税应税所得的主要范围和内容 内容：⑴工资、薪金所得；⑵个体工商户的生产、经营所得；⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得；⑷劳务报酬所得；⑸稿酬所得；⑹特许权使用费所得⑺利息、股息、红利所得；⑻财产租赁所得；⑼财产转让所得；⑽偶然所得；⑾经国务院财政部门确定征税的其他所得 纳税人的各项所得统统加总，再减去税法允许扣除的有关费用和减免项目之后，按统一的税率计征所得税 ３　综合个人所得税制课税对象确定采取的主要原则 　 属地主义原则和属人主义原则 在我国拥有永久住所，或没有永久住所但在我国连续或累计5年每年逗留183天以上者，从第6年开始，确定为长期居民，就其来源于境内外的应纳税所得额（不论是否汇入我国）承担无限纳税义务。 在我国境内没有永久住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计逗留183天以上者，为我国居民，就其来源于境内外的应纳税所得额承担纳税义务。但境外所得以汇入为征税界限，即汇入我国的部分才纳税，没有汇入的部分不纳税。 在我国境内没有永久住所，且在一个纳税年度内在我国境内逗留不到183天者，为非居民，只就其来源于我国境内所得承担纳税义务 ４　综合个人所得税制超额累进税率的确定与选择 　 将目前个人所得税的两个超额累进税率表合二为一，实行5%－35%级超额累进税率，综合各项所得，按统一的超额累进税率纳税，以平衡税赋 另外，为了强化对高收入的调节，还可以增加一项加成征收的措施，即5%－35%的税率不变，但当所得额超过一定的标准后，再加成10% 参见教材Ｐ9-10 注意： ⑴所得额超过552000元时，无速算扣除数 ⑵以家庭人均收入为基础计算 ⑶以年为单位 案例 １　某三口之家，20x2年应纳税所得为51000元 则人均为17000 适用10%的税率 则年应纳个人所得税＝51000×10%－600＝4500 ２　某三口之家，20x2年应纳税所得为900000元 则人均为300000 适用35%的税率 则年应纳个人所得税＝900000×35%－27600 ＝287400 ３　某三口之家，20x2年应纳税所得为1800000元 则人均为600000 适用30%的税率 则年应纳个人所得税＝1800000×30% ＝540000 ４　某三口之家，20x2年应纳税所得为3000000元 则人均为1000000 适用40%的税率 则年应纳个人所得税＝3000000×40% ＝1200000 5、综合个人所得税制的纳税时间 　 纳税人在次年度4月30日前以结算申报方式办理当年度所得税申报，并履行纳税义务 纳税义务人于办理结算申报时，应将其配偶及扶养亲属的所得、免税额及扣除额合并申报 ６　综合个人所得税制免税额 　 纳税人本人的免税额　　　每年30000元。 纳税人配偶的免税额　　　每年20000元。 纳税人扶养亲属的免税额　每年10000元。 家庭全年人均免税所得额为20000元 注意：年终申报时只能一个人申报汇算 案例 某三口之家，20x2年各项所得为180000元，不考虑其他特别因素 应纳税所得＝180000－30000－20000－10000 －60000＝60000元 则人均为20000 适用10%的税率 则年应纳个人所得税＝60000×10%－600＝5400 ７　综合个人所得税制基本扣除额 纳税义务人单身者扣除额 　每月扣除3000元，全年36000元 夫妻合并申报者扣除额 　每月扣除5000元，全年60000元 案例 某三口之家，20x2年只有父亲实现了月收入15000元，全年共180000元，不考虑其他特别因素 每月应纳税所得＝15000－3000＝12000元 适用10%的税率 则每月应纳个人所得税＝12000×5%＝600 每月预缴税合计7200元 但全年汇算