个人所得税核算跟筹划62p.pptVIP

第七章个人所得税核算与筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经贸大学国际商学院 教授 Email：nvbsh@126.com Tel：010个人所得税核算与筹划 一、个人所得税概述 二、个人所得税法律规定 三、个人所得税计算 四、个人所得税核算 五、个人所得税筹划 一、个人所得税概述 个税的主要功能是对个人收入分配实施再调节. 中国社会目前面临的困局：贫富差距愈益拉大。联合国开发计划署统计，中国基尼系数0.45，合理限度0.4。 最贫困20%人口占收入的份额只有4.7%，最富裕20%人口占收入的份额高达50%。 缩短贫富差距，建立和谐社会，必须把实现社会公平作为终极目标。 个税虽然不能承载人们对社会公平的全部期待,但个税制度必须担负起调节贫富差距的功能。 中国现状 有关资料显示：中国占20％的富人，缴纳个税不到总额10％，工薪阶层却贡献了个税总额65％ 是“劫贫济富”，违背了税收公平原则。 税收公平原则：横向公平，经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；纵向公平，经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。 需要做的是，令富人群体为全社会的共同财富积累做出贡献，如开征遗产税、奢侈税等 个税占总税收比例(亿元) 环比增长情况 二、个人所得税法律规定 （一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。 （二） 纳税义务人 个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税义务人 1、居民纳税人： 指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居民纳税义务人 居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。 居民纳税义务人包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民；从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞. 纳税义务人 2、非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税人只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。 (三)所得来源地及来源于境内所得的确定 所得是否来源于中国境内，并不以支付地或居住地为认定标准，而是以受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以及资金、产权的实际运用地等标准来确定。 所得来源地的具体规定：  (1)工薪所得，以纳税人任职、受雇单位的所在地 (2) 生产经营所得，以生产经营活动的实现地; (3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点 (4)不动产转让所得，以不动产坐落地；动产转让所得，以实现转让的地点； 所得来源地的确定 (5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地； (6)利息、股息、红利所得，以支付所得的企业、机构、组织的所在地； (7)特许权使用费所得，以特许权的使用地； 在中国境内参加各种活动取得的奖金、中奖、中彩所得； 在中国境内以图书报刊方式出版发表作品，取得的稿酬所得； 都属于来源于中国境内的所得。 （四）个人所得税征税项目 1.工资、薪金所得:与任职或受雇有关的所有所得 2.个体工商户的生产、经营所得(独资、合伙企业投资者) 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4.劳务报酬所得：会计、咨询、讲学、董事费 5.稿酬所得。 6.特许权使用费所得。 7.利息、股息、红利所得。 8.财产租赁所得。 9.财产转让所得。个人转让房产 10.偶然所得。得奖,中奖,中彩及其他偶然性所得 个人所得税的优惠政策 1.省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.个人取得的教育储蓄存款利息所得以及财政部确定的其他专项存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 4.按照国家统一规定发放的补贴、津贴。 政府特殊津贴和国务院规定免个税的补贴、津贴。 5.按省级以上政府规定比例提取并缴付的四项基金,免税；超过规定比例缴付的部分，计征个人所得税。领取时，也免税。 6.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助