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營利事業所得稅 所得稅法98年度上半年增修之介紹 促產條例租稅減免部分施行期滿注意事項 北區國稅局審查一科 林股長曉娟 1 講授大綱 壹、所得稅法第39條盈虧互抵之規定 貳、98.4.22.修正公布所得稅法部分條文 (金融商品課稅規定) 叁、98.5.27.修正公布所得稅法部分條文 (配合促產條例租稅減免落日及簡化稅政之課稅 規定) 肆、促產條例租稅減免部分施行期滿注意事項 2 壹、所得稅法第 39條修正規定 以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司 組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣 除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核 簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前 十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核 課。 本法中華民國98年1月6日修正之條文施行前，符合前 項但書規定之公司組織營利事業，經稽徵機關核定之 以前年度虧損，尚未依法扣除完畢者，於修正施行 後，適用修正後之規定。 3 壹、所得稅法第 39條修正規定 修正重點 1.將可扣除之虧損年限自「前五年」延長為 「前十年」。 2.本修正條文施行前，尚未依法扣除完畢之以 前年度虧損，得適用修正後之規定。 4 壹、所得稅法第 39條修正規定 87年度至91年度業經核定之虧損是否適用新修 正之規定？ 所得稅法第 39條條文修正前，公司經核定之年度虧 損，得於虧損發生之次一年度起 5年內，自公司當 年度純益額中扣除，則96年度結算申報為91年度核 定虧損之最後扣除年限。依此，公司於98年(本條文 生效年度申報期間辦理) 97年度營利事業所得稅結算 申報，尚未依法扣除完畢之以前年度虧損，應係指 92年度以後年度尚未扣除之各期虧損餘額，得據以 適用修正後盈虧互抵年限之規定。 5 壹、所得稅法第 39條修正規定 公司於103年結算申報102年度營利事業所得 稅，如符合盈虧互抵規定，則最長可扣除 92 年度核定之虧損金額。 6 貳、 98.4.22.修正公布所得稅法部分條文 修正重點 1.明定金融商品及其所得類型： 短期票券 (定義見第9頁 ) 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例 規定發行之受益證券或資產基礎證券 以債票( )券及證券化商品從事附條件交易 從「買賣斷」修正為「融資」行為( ) 與證券商或銀行從事結構型商品之交易 所得類型歸類為其他所得(