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大数据环境下电子数据审计应用 　　[摘 要] 本文以某市商务促进专项资金审计为例，使用可视化技术确定审计重点，通过关联分析多部门数据查找疑点，对大数据环境下电子数据审计的应用的难点和可行性进行了研究。 　　[关键词] 大数据；电子数据审计；关联分析 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 011 　　[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）05- 0026- 02 　　1 前 言 　　随着我国财政专项资金规模持续扩大，考虑到财政专项资金具有补助金额大、补助项目分散等特征， 审计人员如果使用传统的审计方法，将无法实现对专项资金的监管职能，因此使用电子数据审计方法对财政专项资金进行审计非常必要。伴随着审计信息化的不断发展，亟需开展以大数据为基础的审计探索，从而更好地发挥审计的监督职能。 　　由于部分审计人员对审计信息化、大数据的认识还停留在传统的审计思维观念中，无法对海量业务数据实现分析处理，导致大量的数据未有效使用；特别是财政等数据种类多、数据量大，使用手工审计方法将无法对项目多、涉及部门广的专项资金实现全面审计，因此研究并实现专项资金的大数据审计是很有必要的。 　　本文以某市商务促进专项资金审计为例，确定审计重点，总结被审计数据的特点，进一步选择合适的数据处理方法。将内部数据和外部数据关联分析，查找疑点线索。使用传统的数据分析技术和大数据可视化技术等技术分析数据，展示大数据技术在专项资金审计中的可行性。然后总结研究内容和结果，分析大数据环境下对专项资金实行审计的有效性，提出有待解决的难点和需要完善的问题。 　　2 商务促进专项资金数据来源 　　某市201×年度拨付中央和市级商务促进专项资金共计7.6亿元。中央外经贸促进专项资金用于扶持市服务外包项目、进出口贴息和中小企业发展。市级商务促进专项资金用于补贴企业涉外参展、中东欧经贸合作以及出口品牌等项目。 　　本审计案例的数据来源广，涉及某市商务委、工商、地税、海关等部门，包括：各项拨付情况表、补贴报告、补助明细表、工商数据、地税数据、海关进出口数据，其中包含了大量的非结构化数据，如政策性文件、图片等。商务促进专项资金审计调查工作涉及面广，数据多而杂，仅依靠手工审计难以完成审查任务，需要借助计算机技术，对多个部门的数据进行关联分析、横向对比，通过可行的大数据技术对文档进行分析，筛选出重点内容，提高审计实施效率。 　　3 审计工具介绍 　　3.1 Excel 　　Excel以其简单性和易操作性在计算机审计领域得到了广泛的应用，已经成为审计人员必备的重要工具之一。随着信息化后被审计单位的数据更加庞大和复杂，审计人员必须在海量数据中提取有价值的信息，Excel2007以后版本提供了数据挖掘外接程序DMAddin.msi，涵盖了决策树、贝叶斯、聚类等主要的数据挖掘算法，这为审计人员开展审计数据挖掘提供了新的方法。 　　3.2 SQL Server 　　Microsoft SQL Server是一个分布式的关系型数据库管理系统，它具有独立开发的SQL语言，并支持对称多处理器结构、存储过程、ODBC开放数据库连接。SQL语句执行各种各样的操作，如对数据库中的数据进行修改，筛选数据等。SQL Server分析服务是与数据库服务并列的服务，整合了后台的数据库服务和前台的商业应用程序，主要功能有多个数据源视图共享一个数据源、通过钻取从数据库服务器提取完整的事例信息、交叉检验。 　　3.3 NLPIR大数据处理工具 　　大数据环境下非格式化数据比例非常大，如何审计非格式化数据，发现审计线索，是值得研究的。大数据搜索与挖掘共享平台（以下简称NLPIR）具有完整的大数据技术处理流程，能够满足审计人员对大数据文本的处理需求。并且它能够提供丰富的开放接口，审计人员可使用各类主流开发语言调用所有功能。 　　4 电子数据审计工具的应用及分析结果 　　4.1 NLPIR可视化 　　本部分首先使用NLPIR平台对文件进行分析，以确定审计重点。非结构化数据的信息量和信息的重要程度很难被界定，分析成为了难点，但由于数据来源的多样性、数据的高价值等特点，使得审计中分析非结构化数据成为必然。对非结构化数据进行可视化分析，是大数据审计的研究重点，标签云是可视化的方式之一。实现中文标签云步骤主要包括分词，统计词频，根据词频设置字体大小。NLPIR平台通过文章提取、中英文分词、词频统计、关键词提取等步骤实现大数据可视化。 　　将《关于拨付某市商务促进专项资金的函》导入NLPIR中，对文档进行分析，通过分词处理和词频统计后，发现“海关”“进口”“比例”等词语频率