第三节会计等式跟复式记账_2.ppt

会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 账户借方或贷方合计数计算错误 试算平衡能够检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 用错账户 方向颠倒 借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记相互抵消，借贷依然平衡。 试算平衡不能检验的错误 【例题?多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（　）。　 　A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 　B.全部账户本期借方期末余额合计＝全部账户本期贷方期末余额合计 　C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计 　D.全部账户本期借方期初余额合计＝全部账户本期贷方期初余额合计 【例题?判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计 【例题?判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（　） 【例题?判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（　） 【例题?判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。 练习题： 假定甲企业2013年10月份有关账户的期初余额如下表所示： 期 初 余 额 借 方 贷 方 现金 300000 银行存款 600000 原材料 500000 应付账款 400000 应付利润 长期借款 应付债券 300000 实收资本 500000 盈余公积 200000 合 计 1400000 1400000 会计科目 10月份发生下列经济业务： （1）收到投资者300000元投资款，存入银行。 （2）从银行提取现金6000元。 （3）向银行借入250000元，直接用以偿还前欠某单位的贷款，期限为2年。 （4）以银行存款归还前欠A公司的货款100000元。 （5）从乙企业购入原材料100吨，价款60000元尚未支付。 （6）按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。 （7）决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。 （8）经批准将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本。 （9）经批准企业用盈余公积70000元转增资本。 要求： 1、根据上述经济业务编制会计分录； 2、根据会计分录登记有关总分类账； 3、计算各账户的本期发生额和期末余额，并进行试算平衡。 1、编制会计分录如下： （1） 银行存款 实收资本 借： 贷： 300000 300000 （2） 现金 银行存款 借： 贷： 6000 6000 （3） 应付账款 长期借款 借： 贷： 250000 250000 （4） 应付账款 银行存款 借： 贷： 100000 100000 （5） 原材料 应付账款 借： 贷： 60000 60000 （6） 实收资本 银行存款 借： 贷： 100000 100000 （7） 盈余公积 应付利润 借： 贷： 80000 80000 （8） 应付债券 实收资本 借： 贷： 200000 200000 （9） 盈余公积 实收资本 借： 贷： 70000 70000 2、根据会计分录登记各有关总分类账 实收资本 银行存款 现金 应付账款 期初500000 （1）300000 （6）100000 （8）200000 100000 570000 期末970000 期初600000 （1）300000 （2）6000 （4）100000 （6）100000 300000 206000 期末694000 期初300000 （2）6000 6000 0 期末306000 期初400000 （3）250000 （4）100000 （5）60000 350000 60000 期末110000 （9）70000 长期借款 （3）250000 期末250000 原材料 期初500000 （5）60000 期末560000 应付利润 （7）80000 期末80000 盈余公积 期初200000 （7）80000 （9）70000 150000 0 期末50000 应付债券 期初300000 （8）200000 期末100000 3、根据各账户的资料进行本期发生额和余额试算平衡。 本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 300000 银行存款 600000 原材料 500000 应付账款 400000 应付利润 长期借款 应付债券 300000 实收资本 500000 盈余公积 200000 合 计 1400000 1400000 2013年10