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第一节会计基本理论
基础会计 贾晋黔 洛阳市财会学校 会计工作基本流程 第一章 会计基本理论 第一节 会计的概念 第二节 会计的对象 第三节 会计基本前提和会计信息质量要求 第四节 会计核算方法 第一节 会计的概念 二、会计的产生和发展 在原始社会,对生产活动的计算和计量仅凭部落首领的头脑记忆即可。 当生产力发展到一定水平的时候,生产活动频繁,劳动产品增加,剩余产品出现,单凭头脑计算和记忆已远远不够,于是产生了 “结绳记事”、“刻契记数” ﹙打绳结,在器皿上刻痕﹚等记录和计算方法。 “会计”二字最早出现在西周时期的《周礼》中。据史籍记载,我国西周王朝已设立了“司会”这一专职官吏来掌管国家和地方财物。 对“会计”一词的含义,清代学者焦循在《孟子正义》一书中解释:“零星算之为计,总合算之为会”。 即:会计既要进行个别核算,又要把个别核算加以集合,进行系统、综合、全面的核算。 原始社会末期,建立“盘点结算法”,采用盘存财产物资的方法进行记录。 西汉时期,在“盘点结算法”的基础上发展为“三柱结算法”,结算本期财产物资增减变化及其结果。其计算公式为: 入 - 去 = 余本期收入 - 本期支出 = 本期结存 唐宋时期,在“三柱结算法”基础上又进一步发展为“四柱结算法”,系统地反映经济活动全过程。其计算公式为: 即: 旧管 + 新收 - 开除 = 实在 或 旧管 + 新收 = 开除 + 实在 期初结存 + 本期收入 = 本期支出 + 期末结存 明末清初,在以前“三柱结算法”和“四柱结算法”的单式记账方法基础上创建了复式记账方法“龙门账”。将日常发生的账项划分为“进”、“缴”、“存”、“该”四大类,“进”和“缴”为一线,“存”和“该”为另一线,实行双轨计算盈亏。其计算公式为: 清朝中叶复式记账又进一步发展,建立了“四脚账”又称天地合账,将账簿每页用中线划分为天地两方,上为天(收)下为地(付),上收下付,收为来账,付为去账,天地两方相等。对每笔账都要用相等的金额同时在账簿中分别进行登记来账和去账,以反映每笔账的来龙去脉。 第二节 会计的对象 会计对象: 是指会计所核算和监督的内容。在社会主义市场经济条件下,会计的对象是社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动,即企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动。 企业单位会计对象的具体内容 商品流通企业会计对象的具体内容 行政事业单位会计对象的具体内容 第三节 会计基本前提和会计信息质量要求 一、会计基本前提 (1)会计主体 1)会计主体的定义 ◆会计所服务的经济组织。 ◆记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 2)确立会计主体前提的意义 ◆明确了核算的空间范围,解决了核算谁的经济业务的问题。 (2)持续经营 1)持续经营的定义 ◆以会计主体持续、正常的经营活动为前提。 2)确立持续经营前提的意义 ◆明确了会计核算的时间范围。 (3)会计分期 1)会计分期的定义 ◆以企业的资金运动过程可以分期核算为前提,而不需要等到过程终止。 (2)确立会计分期前提的意义 ◆可以分期结算账目、编制财务会计报告。 (4)货币计量 1)货币计量的定义 ◆以货币为主要计量单位(辅之以实物量、劳动量等计量单位)。 (一)客观性原则 要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据, 如实反映财务状况、经营成果和现金流量。” (二)相关性原则 也称有用性,要求会计核算所提供的信息应当有助于 信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会计信息应 当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量, 以满足会计信息使用者的需要。” (三)可理解性 要求 “企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和运用。” (四)可比性 要求“会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。 (五)实质重于形式原则 要求 “企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算, 而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。” (六)重要性原则 要求企业“在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的会计核算方法。对资产、负债和损益等有较大影响,并进而影响财务会计报告使
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