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股权核算 案例练习 债权筹资 案例练习 1.1资金运动回顾 　　 企业是以产品生产和销售或劳务提供为主要活动内容的经济组织。 企业存在的意义和目的是什么？ 企业采用的核算基础是什么？ 生产型VS商贸型VS技术服务型 最高道德-盈利 权责发生制：两个凡是 退出 货币资金 资本-股权 资本-债务 利润 生产资料 产成品 生产 购买 留存 销售 1.筹资核算 4.销售核算 5.分配核算 2.采购核算 3.生产核算 用于投入流通并获得增值的经济资源即资本。 1.2筹资方式选择 一个空气净化器项目，目前市场行情很好，预计未来平均回报率10%-50%；目前打算启动该项目，自有资金1000万，拟继续筹资1000万，可以增发股份，也可以从银行借款，年利率12%。 增发 股份 负债 筹资 不需偿还 参与管理 参与分红 承担风险 需要偿还本息 不参与管理 不参与分红 不承担风险 1.3所有者权益类科目 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。 2.资本公积 投入资本超出确认为注册本的部分，以及直接计入资本公积的其他情况（在中级部分讲授） 资本公积：资本在投入过程中产生的溢价等 投入资本 所有者 权 益 ★与投资者投资直接有关，具体内容后续讲述 1.4核算需要设置的账户 2.实收资本的分类 货币资金投资 非货币资产投资 如设备、材料等实物资产、知识产权和土地使用权等。 ★涉及“实 收资本”明细 科目的设置 ★涉及“实 收资本”对应 账户的记录 ★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认 【例6-1】 天荣公司注册资本2000万,2014年1.1日，王小二个人以设备向企业投资，协议价值为200万元，以土地使用权向天荣公司投资，协议作价200万元，另外投资原材料丝绸作价100万，投入银行存款100万存入工行宁波分行，不考虑增值税因素，协议约定增资后，王小二在企业注册资本中所占份额为20%，超过其注册资本的部分应计入资本公积，不应计入实收资本。协议已经签好，验资报告以及增资手续都已办妥。如何做出会计处理？ 3.实收资本入账价值的确定 货币资金投资——现金或银行存款方式投资，按实际收到的货币资金金额入账。（验资报告） 非货币资产投资——设备等投资，以投资各方确认的价值入账。（协议作价） 出资溢价——如果企业实际收到超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 撤资处理——撤资直接减少实收资本（注册资本） 原实收资本2000万，设备投资，协议价值为200万元，土地使用权投资，协议作价200万元，投资原材料丝绸作价100万，投入银行存款100万存入工行宁波分行，在企业注册资本中所占份额为20%，超过其注册资本的部分应计入资本公积，？ 经济内容 科目 账户 借贷方向 设备200万 固定资产 固定资产-机器设备 借 土地使用权200万 无形资产 无形资产-土地 借 原材料100万 原材料 原材料-基本材料丝绸 借 银行存款100万 银行存款 银行存款 借 注册资本 实收资本 实收资本-个人 贷 超出注册资本 资本公积 资本公积-股本溢价 贷 实收资本 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示 均为资产类账户 按投资形式记入不同账户 在实务中极少发生 ★ 在股份企业为“股本” 特别提示：账户设置与会计分录编制的密切关系 ★会计记录 股权筹资 案例练习 债权筹资 案例练习 　　 　借：银行存款　　　　　　 　　1 500 000　　　　 贷：实收资本—A投资人　　　500 000　　　　　　　　　　 —B投资人　　　　500 000　　　　　　　　　 　—C投资人　　　　500 000 【练6-1】2014年1月8日，A、B、C投资者各投资500 000元 增资天荣公司，已办妥增资手续和验资报告。全部确认为实收资本 1 500 000元。会计部门根据公司章程及银行收账通 知， 应编制如下会计分录： 【练1-2】承前分录题，1月10日，D投资者追加投资100万，50万 元银行存款,和50万元 厂房，款项已收到存入银行，厂房过户。 经协商，30万确认为实收资本，70万为资本公积， 会计部门根据修改后的公司章程及银行收账通知等资料， 应编制如下会计分录： 　借：银行存款　 500000 固定资产　　　　　　　 500000　　　 贷：实收资本—D投资人　　　　300 000