锡林浩特纳税人学校-锡林郭勒盟国税局.DOC

锡林浩特市纳税人学校 李治军 问题一、汇算清缴应注意的问题 问题二、中介机构开展汇算清缴鉴证问题 问题三、减免税相关问题 问题四、资产损失问题 一、对于法人企业的“登记注册类型”、“行业代码”、“注册资本规模”、“资产总额”、“外资企业的国别”“企业职工总人数”及“企业税前扣除工资薪金支出总额”等是必填内容，对没有填列的企业要逐户补充完整。 二、关于主表 三、关于附表三 四、关于附表五 关于工资的几个问题： 问题1：发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合条件？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函HYPERLINK 相关政策/2010企业所得税新政策/扣除类/2009.3国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc〔2009〕3HYPERLINK 相关政策/2010企业所得税新政策/扣除类/2009.3国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： ⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；⑷企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。属于国有性质的企业，其准予税前扣除的工资薪金支出，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 问题2： 《劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案制度的通知》（劳社部发[2006]46号）第二条规定“从2007年起，我国境内所有用人单位招用依法形成劳动关系的职工，都应到登记注册地的县级以上劳动保障行政部门办理劳动用工备案手续。”因此，企业只有与其员工签定书面劳动合同并报经劳动部门备案，其合理的工资薪金才能税前扣除。 问题3： 企业2013年1月发放2012年12月计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在2012年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除 问题二、中介机构开展汇算清缴鉴证问题 　　 根据《国家税务总局关于印发企业汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行) 的通知》（国税发〔2007〕10号）要求，积极引进企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，规范企业申报，防范和规避税收风险。经盟局研究决定，对2012年度汇算清缴纳税申报鉴证范围规定如下： 　　 　　1、亏损企业符合下列条件之一的： ①连续2年以上亏损的企业； ②年度亏损额10万元以上企业。 　　2、当年弥补以前年度亏损额超过10万元以上企业，（以前年度亏损曾经做过涉税鉴证的或经税务稽查的除外）。 　　3、年度减免企业所得税（备案类、审批类）额度10万元以上企业。 　　4、申报资产损失税前扣除企业。 　　5、对纳入预警管理的七个行业的企业所得税贡献率或毛利率低于行业平均值的企业。 1、 煤炭开采；（贡献率：2.03%,毛利率：30.48%） 2、 有色金属矿采选；（贡献率：8.54毛利率：68.3%） 3、 黑色金属矿采选；（贡献率：7.61%毛利率：42.9%） 4、 房地产； ；（贡献率：2.50%毛利率：19.39%) 5、 机动车销售；(贡献率：0.69%毛利率：5.93%)) 6、 发(风)电;(贡献率：1.79%毛利率：55.31%)) 7、 农村信用社。 (贡献率：5.34%毛利率：21.15%) 其中： 企业所得税贡献率=应纳所得税额/销售收入 毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入 　　企业所得税季度申报的相关问题 .关于预缴所得税时能否自动弥补以前年度亏损问题　　国税函〔2008〕635号，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行为“实际利润额”.填报说明为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。　 　上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《HYPERLINK E:\\书法\\学习资料\\税法\\税收相关政