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經濟與管理論叢(Journal of Economics and Management), 2009, Vol. 5, No. 1, 55-82 租稅競爭與標竿式競爭 * 陳菁瑤．洪志明 本文以公告地價佔市價比率作為實質土地稅的代理稅率，並利用空間計量方法進行台灣 地區鄉鎮市轄區間租稅競爭的估計。結果發現，台灣地區鄉鎮市轄區間實質土地稅率存 在空間自我相關性，同時稅率的訂定亦存有交互作用，估計的稅率反應係數為 0.316 ， 接近國際文獻的結果。並證明與一特定轄區直接相鄰地區的租稅政策交互作用的影響比 間接相鄰地區更明確。另外，本文亦利用鄉鎮市層級民意代表的得票率和實質土地稅率 間的關係驗證標竿式競爭的存在。 關鍵詞： 租稅競爭、標竿式競爭、空間計量、土地稅 JEL 分類代號：C51, D72, H71, H73 1 前言 租稅競爭與標竿式競爭是近年來備受地方財政重視的議題，均強調各地財政政 策存有空間相關性，應利用空間計量 (spatial econometrics) 方法檢驗各地在稅 率、公共支出政策的訂定上存有空間交互作用 (spatial interaction) 。傳統租稅競 爭理論沿襲了 Oates (1972)的看法，認為各地政府競相爭取可移動的資本，將 導致無效率的低稅率和低公共支出水準，造成經濟社會整體福利水準的下降。 Wilson (1986) 、Zodrow and Mieszkowski (1986) 等人進一步模型化Oates的觀 點。然而， White (1975) 、Fischel (1975) 、Ritcher and Wellish (1996) 與 Wilson (1999) 等人則加入了家戶與廠商的移動性因素，強調政府若以提供給居民或廠 商的公共財貨與勞務的邊際成本課稅，亦即以邊際成本訂價，在有限區域內的 租稅競爭將達到效率。 Musgrave (1997)認為租稅競爭的好壞視競爭的型態而 定，若租稅競爭是能以低成本提供適當的公共服務，當然是好的，若只是純以 投稿日： 2008 年 6月 30日，修訂： 2008 年 9月 30日，接受日： 2008 年 10月 8日。 * 作者分別為世新大學經濟學系副教授與世新大學經濟學系碩士。作者非常感謝郭迺鋒教授以 及兩位匿名審查人的寶貴意見與指正。 56 陳菁瑤．洪志明 低稅率吸引資本流入，則長期公共服務和資本使用水準都會過低。 除了競相爭取資本的傳統租稅競爭理論外，公共選擇理論亦對各地的租稅 競爭提出不同的切入觀點 。Frey and Eichenberger (1996)認為政府不是追求利益 最大的組織，官僚和政客為了自身利益，會努力追求預算最大、支出最大，所 以傳統租稅競爭固然扭曲經濟，產生無效率的低稅率，但在考慮行政上的扭曲 後，反而使得最終均衡租稅水準上升，提升了效率。 Salmon (1987) 、Besley and Case (1995) 、Bivand and Szymanski (1997, 2000)則提出標竿式競爭 (yardstick competition) ，認為在民主社會中，選民會比較相鄰地區的稅率和公共財水準相 關資訊，判斷本地政府的行政績效，再透過投票行為給予評價。 1因此，地方 政府為了爭取選票極大化，提高選民對自身的評價，發現回應鄰近地區最佳策 略就是採取一致或相似的政策，結果使得各地採取相似的地方財政政策。 2 Wilson and Wildasin (2004)認為傳統租稅競爭和標竿式競爭的區分，在於 前者是地方政府之間互相競爭移動性的稅基，後者則是各地政府以稅率或公共 支出水準作為政策訊號所引起的互相模仿行為。標竿式競爭由於各地選民可以 投票行為檢視公共政策成效，有改善福利和財政紀律的可能；而傳統租稅競爭 中各地移動資本的競爭，一般而言較常被認為會導致無效率的低稅率。 Brueckner (2003)則分別建構了資本流動模型 (resource-flow model) 與外溢效