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对会计电算化内部控制探讨 　　【摘要】会计电算化内部控制体系的构建；会计电算化的产生和发展对企业内部控制制度的影响；会计电算化系统内部控制制度的内容；应该重视对内部控制的审计 　　【关键词】会计；会计电算化；内部控制；内部审计 　　 　　随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。计算机的应用给财务核算工作带来了深刻的变革，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，同时也给单位的内部控制制度的设置带来前所未有的问题。 　　 　　一、 会计电算化内部控制体系的构建 　　 　　由于电算化会计的实施，其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制，因此，管理者应充分重视企业的内部控制。与电算化会计相应的内部控制可分为程序控制和制度控制两类。 　　（一）程序控制的形式 　　程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。 　　1．会计数据输入控制。输入控制的设计目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续，并且能够正确地输入计算机。 　　2．数据处理过程的控制。会计数据正确输入后，数据将要由程序进行具体的处理，遵循输入、复核、更改、汇兑、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行。 　　3．会计数据输出控制。会计信息的输出包括查询、打印和软盘输出等形式。内容涉及各种明细账、日记账、会计报表、总账等。输出控制最生要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性、完整性、保证输出的接触人员仅限于经过授权的人员。 　　（二）制度控制的形式 　　制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰破坏，向企业提供准确无误的会计信息。制度控制的形式包括以下几点： 　　1．电算化会计组织控制。会计核算软件投入正式使用时，必须对原始结构作相应的调整，并对各类人员指定岗位责任制，以帮助各个系统顺利运行，以完成预定目标。会电算化后，会计岗位将重新划分，其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查与数据分析等。由于电算化会计实施，会计人员与开发人员关系非常密切，因此需要用组织控制进行职权分离。 　　2．加强人事管理，提高财务人员素质。电算化会计系统是一门边缘学科，它涉及财会理论及实务知识、计算机知识、管理科学、信息系统开发技术等多方面的知识，对财务人员的综合素质要求很高。加强财务人员管理，不断提高他们的综合素质，是有效防范电算化会计系统内部质量控制风险的重要措施。 　　 　　二、 会计电算化的产生和发展对企业内部控制制度的影响 　　 　　内部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对什业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序，健康地发展。会计电算化使传统的会计系统组织机构，会计核算形成及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面： 　　1．数据安全性差 　　手工系统中数据的处理和存储均分散于各个部门和人员，而计算机系统的突出特点就是其处理和存储的集中化，使得其处理结果一旦发生错误，就往往在短时间内迅速蔓延，由此对数据安全带来一定的威胁。另外，数据大量集中存储于磁、光介质中，一旦发生火灾，水灾、被盗之类的事件，就可能使全部数据丢失或者毁损，从而增加了数据的脆弱性。 　　2．对不合理的业务缺乏识别能力 　　尽管计算机运行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同时也使系统丧失了人类所具有的对不合逻辑，不合理的及例外事项的判断和处理能力，因此要求在数据处理过程中增加多种检查控制。 　　3．输入差错的严重性 　　在信息处理过程中，“垃圾进，垃圾出”，即如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。另外，计算机会计信息系统的输入过程较手工系统多了一道程序，即需将人类可读的数据转换为机器可读的代码形式，这一环节无论采用联机系统还是采用批处理系统都可能产生一定的错误，由此使得计算会计信息系统输入方面的补偿控制更加必要。 　　4．计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度 　　数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的难度。 　　 　　三、会计电算化系统内部控制制度的内容 　　 　　由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，