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浅析内部审计在不良贷款清收工作中运用 　　引言：农村信用社是新农村建设的金融主力军。由于受政策、体制、管理等因素影响，长期以来，农村信用社不良贷款笔数多、数额大、占比高，时间跨度长，成因复杂，清收难度较大，不仅严重制约着农村信用社的稳健经营和良性发展，而且影响到对农村经济发展的信贷再投入，极大削弱了支持地方经济发展的能力。为摸清情况，剖析成因，提高清收成效，去年以来，山东省农村信用社联合社菏泽办事处创新工作方法，运用审计手段，组织对辖内23处信用社的不良贷款进行了专项审计。直接现金收回不良贷款本金10007万元，利息752万元，保全诉讼时效7280万元，不仅开创了不良贷款清收的新途径，而且对于同行业开展不良贷款清收工作具有较强的参考价值和借鉴意义。 　　 　　 　　开展不良贷款专项审计的必要性 　　 　　 信贷业务是农村信用社的主营业务。资产质量的高低直接决定着信用社的生存和发展。为最大限度活化不良贷款，全面提高信贷资产质量和经营效益，各地农村信用社积极探索，不断创新清收方式，加大清收力度，既有岗位清收、考核清收、责任清收、贷款重组、依法清收、行政清收等传统的清收方式，也有专业清收、债权拍卖、委托清收、招标清收、打包处置等市场化的处置方式，取得了明显成效，但均没有透过现象看本质，从根源上剖析不良贷款形成的真正原因，查找责任人尽职管理、信贷管理规章制度执行等深层次的问题。 　　 信贷资金风险审计是金融机构内部审计的根本。通过内部审计，可以摸清不良贷款的真实情况和形成原因，分析查找未能按期收回的主客观因素，揭示资产质量状况、信贷业务合规性和风险管理有效性，揭露信贷管理中存在的薄弱环节和风险隐患，追踪信贷资金流向，发现和查处存在的违法违纪问题和大案要案线索，以实现揭露问题、化解风险、堵塞漏洞、规范管理的目的。 　　 　　 主要工作做法 　　 　　 为摸清不良贷款真实情况，从根本上扭转不良清收的被动局面，去年以来，山东农联社菏泽办事处牢固树立以风险为导向的审计理念，将不良贷款清收与审计相结合，综合运用倒推法、还原法、线索法、跟踪法，集中审计力量开展不良贷款专项检查，揭开不良贷款的盖子，把隐藏其中的大量违规违法问题彻底暴露出来，对情节严重的决不姑息，主动清收的，免于问责。 　　 在调查摸底、建立台账的基础上，该办事处组织审计人员本着“清收贷款、落实责任、寻找线索、严厉打击”的指导思想，以检查信贷制度执行、落实责任追究为切入点，以揭露重大违规违法问题和查找案件线索为突破口，对不良贷款进行“拉网式”、“地毯式”解剖检查，逐笔内查外核，澄清底子，由表及里，追根溯源，查清违规环节，揭开管理漏洞，追责挽损，以审促收。共组织检查人员167人次，累计投入10390个工作日，对23处信用社开展了不良贷款专项审计。共内查8809笔，金额51302万元；外核6140笔，金额36561万元；直接现金收回不良贷款本金2587笔，金额10007万元；利息2272笔，金额752万元；保全诉讼时效2675笔，金额7280万元。在责任追究方面，共罚款27人次，金额3.3万元，警告17人，记过23人，记大过16人，留用察看11人，解除劳动合同2人，辞退协理员5人，建议移交司法机关处理8人，充分发挥了审计监督的震慑作用。 　　 　　存在的主要问题 　　 　　 丧失诉讼时效问题不容忽视。由于贷款逾期时间过长，没有按时采用有效的方式延续债权，以至有些不良贷款超过诉讼时效，意味着信用社无法通过法律途径清收贷款，存在极大的风险隐患。 　　 部分贷款外核落实不到人。主要原因为借款人、担保人外出打工、逃债、入狱、搬迁，责任人死亡、调离、被解除劳动合同、不配合，以及原经办、评估人员没有进行到户实地调查、考察。 　　 风险控制措施落实不到位。调查流于形式，个别信贷人员未能按照要求对借款人情况进行实地调查，主观臆断发放贷款；审查审批把关不严，未严格执行审贷分离、集体审批制度；贷后检查不到位。 　　催收不及时，清收措施不到位。大部分不良贷款没有按规定进行有效催收。同时，清收方式比较单一，没有采取有针对性的、强有力的清收措施。 　　 　　形成原因的分析 　　 　　 一、外部原因 　　 信用缺失，赖债欠贷不还。全社会信用制度薄弱、金融法律管理体系不健全，造成部分借款户思想观念落后，道德观念缺失，信用观念淡薄，有钱不还、恶意骗贷逃债行为屡屡发生。 　　 经营亏损，无力偿还贷款。由于体制变革、宏观政策调整、市场环境变化、经营管理不善及不可抗力等因素导致企业及农户的亏损，无法偿还贷款。 　　 行政干预，贷款风险较大。一些信用社为了处理好与地方政府的关系，被动接受地方政府的指令，发放了不少行政干预贷款。这些行政干预贷款，绝大部分不符合贷款条件，因有领