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浅探企业审计风险与防范途径 　　摘要：在企业中，审计风险是客观存在的，它具有一定的必然性和不确定性，危害众多且特征复杂。本文从企业内部审计角度出发，主要探析了审计风险的内涵、特征及成因，并指出防范企业内部审计风险的相关对策，希望为企业长期稳定发展奠定理论实践基础。 　　关键词：企业内部审计；风险；模型；成因；环境；防范对策 　　审计活动是企业内部用来督查和评定独立行为的关键，它直接控制着企业的运营与管理命脉，对检查企业内部各个制度是否发挥其应有效用起到关键作用。可以说，优秀的企业内部审计决定了企业资产、经营业绩、财务的真实性、合法性、安全性与完整性，但企业审计本身也是存在一定风险的。 　　一、企业审计的风险内涵及特征 　　（一）审计风险的内涵 　　从《国际审计准则》中有关审计风险的定义来看，它是指“审计人员由于提供了不当财务资料，或上报了错误的财务资料而引发的风险。”换言之，企业审计风险表示了审计师对重大错误报表发表了不恰当的审计意见，这其中也包含了一定程度的判断失误。 　　（二）企业审计风险的基本特征 　　第一是必然性特征，因为审计风险是产生于审计活动过程的，所以它即是客观存在产物，任何企业都无法避免其发生，也不会为人的意志所转移。企业只有做好相应的防范与控制工作。 　　第二是不确定性特征，不确定性也是风险的主要特征。审计风险作为风险类型之一，它的不确定性主要体现在审计活动中可能存在的各种概率性事件，它们的发生时间、发生形式的不确定性都极大，而且如上文所述，审计风险的后果也无法估量，所以企业必须预先做好对审计风险的防范控制准备。 　　第三是复杂性特征，由于审计风险具有不确定性，所以它的整体结构相当复杂，因为首先形成审计风险的因素来自于多个方面，它的种类多于社会审计而且跨度较大，所以它所能产生的审计风险因素也更加繁杂，任何细节都有可能导致审计风险的发生。而且其影响程度、产生频率与表现形式都是无法预估的，总体来看审计风险的复杂性特征也让它难以被把握。 　　（三）传统企业内部审计风险模型 　　企业内部审计风险依据控制风险、检查风险与固有风险3类展开模型设计，它们之间呈现相辅相成的作用关系，具体的关系式应该为： 　　AR=DR x IR xCR 　　在上述关系式中，DR就表示检查风险。当审计风险项目中的所有审计数据都显示重大错报风险，且该风险低于企业容忍底线时就会出现检查风险。检查风险既明确了审计人员所收集的实质性审计证据，也体现了模型中3个主要要素的影响程度。检查风险多来源于人为因素，例如审计人员的检查错误、推理逻辑性错误，导致审计客观对象与客观现实相差巨大。另外就是审计人员所选择的审计程序不适合企业或者无效，因此基于检查风险的审计风险其取值范围应该在0～100%之间。 　　IR表示固有风险，当企业进行内部审计控制前，审计人员一定要测评某一审计项目是否存在重大错误或存在任何舞弊现象，因此审计固有风险也是贯穿于企业经济业务活动的主要风险。按照企业稳健性原则，固有风险的取值范围依然为0～100%。 　　最后是控制风险CR，审计人员在不被企业内部控制发现时对出现错报现象发生的可能性评测。企业会依据自身发展状况来判断和控制审计风险过程，并将内部控制检查评价作为控制审计风险的重要依据，它的取值范围为0～100%。 　　如果企业已知存在审计风险，那么就有DR=AR/IR/CR。举例来说，如果审计人员已经明确某企业项目存在的审计风险、控制风险与固定风险类型，并且知道它们的比例分别为5%、60%、40%，那么就可以根据上式计算出检查风险DR为20%，如果企业希望将审计风险降低到预期审计目标，一般来说都要将审计风险中的漏洞与错误控制在10%以内才算合理。总而言之，企业审计必须做好对项目控制风险与固有风险的综合水平评估，在内部审计控制的基础之上，再明确风险发生时间、性质与范围，从而达到对风险的有利控制，将企业损失降到最低[1]。 　　二、企业内部审计风险的成因 　　（一）环境风险及成因 　　环境风险之于企业而言是由于工作者所面临的工作环境所造成的局限性。当企业内部审计工作出现复杂关系时，导致审计工作空有其名，就很容易诱发环境风险。企业环境风险存在复杂性与隐蔽性两大特征，它涉及到企业的生产商、供应商以及相关关联组织，内部关系及所涉及事项也非常复杂。另外，企业审计法律体系的确实也可能导致环境风险发生，这是因为我国审计法律法规的滞后所造成的。它导致了审计工作发展无法满足企业需求，甚至在企业发生审计风险时没有权威性的法律法规作为保障依据。因此，企业的环境风险是存在于多方面的，它与企业自身的运作、外交有关，也与政府政策发展相关。 　　（二）执行风险及成因 　　当企业的新技术设备运行不良或运用不足时，就会出现关于技术