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浅析促进我国物流行业发展营改增试点政策 　　摘要：我国物流行业营改增的试点范围不断扩大，2013年下半年全国范围内交通运输业营改增试点实施，2014年铁路和邮政业纳入试点范围。营改增的实施避免了重复征收等问题，有利于降低物流企业的税收负担，但是营改增在实施过程中考虑到物流行业自身特征，还有待进一步完善。本文对营改增实施中存在的问题进行分析，并给出参考建议。 　　关键词：物流行业 营改增 税制建议 　　我国物流行业近年来飞速发展，2013年全球物流业市场规模约为8.03万亿美元，中国物流业市场规模约为1.22万亿美元，约占全球市场规模的15.2%，仅次于美国1.39万亿美元，位居世界第二位。我国越来越重视物流行业的发展，并在财税政策方面给予相关优惠措施，如2013年1月11日发布的《国务院办公厅关于印发降低流通费用提高流通效率综合工作方案的通知》中就提出，“抓紧落实提高小型微型企业增值税和营业税起征点政策，减轻流通业小型微型企业税收负担。加快推进营业税改征增值税试点，完善试点办法，降低交通运输业税收负担。 　　我国物流业竞争力在2013年全球物流业竞争力排行中百分制得分为81.1分，仅位列第28名。因此，尽管我国的物流业近年来发展迅速，政策方面也给予相当力度的支持，但是与发达国家比较的话还是存在一定的差距，在促进物流行业发展方面还需进一步完善。税收支出是我国物流企业的重要成本项目，而税收制度也是影响物流行业的发展的重要因素。2012年开始，我国交通运输业开始营改增的试点，并逐步扩大到全国范围，铁路、邮政等行业也陆续加入试点范围。但是在营改增的过程中还存在一些问题，我国在促进物流行业发展的财税政策方面还需进一步完善。 　　一、我国物流行业“营改增”试点现状 　　国务院于2011年通过了《营业税改征增值税试点方秦》，财政部和国家税务总局发布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等，规定从2012年1月1日起，对上海市交通运输业和部分现代服务业试点营业税改征增值税。2012年下半年，试点范围扩大到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省以及广东省等8个省市。经国务院批准，2013年8月1日起，交通运输业在全国范围内开展营改增的试点，将营改增改革推广到全国。2014年1月1日起开始实施财政部和国家税务总局印发的《关于将铁路和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，将铁路业和邮政业纳入营改增的试点范围。 　　二、营改增试点改革中存在问题 　　税收制度对于促进、引导经济的发展起着很重要的影响作用，随着我国物流行业的崛起，有必要建立一个良好的、有利于物流行业发展的税收制度。目前的营改增改革试点的实施解决了重复征收等问题，对于优化税制结构、减轻企业税收负担的影响至关重要，但是还存在有待进一步完善的方面。 　　（一）增值税抵扣问题 　　物流行业是一个较为综合的行业，参与整个物品流通环节，包括运输、存储，包装、装卸搬运以及流通加工等，并且存在一定的业务外包现象，因此物流行业具有一定的复合性。对于物流企业来说，税收成本是其重要的成本构成，如果可抵扣的项目不充分、增值税发票无法实时取得，那么有可能导致增值税链条的中断。 　　对于大部分物流企业来说，交通运输成本是重要的成本构成，包括车辆购置及维护的成本费用，过路费，燃油费等。物流企业的车辆购置单价一般较高，而且具有使用年限长的特征，一般企业不会在短期内频繁购置新的交通工具。此外，交通成本中有一部分也是无法抵扣的，实际操作中，由于物流业务遍布全国各地，车辆修理费用以及装卸等产生的费用，很多情况下无法全部实时获得增值税发票，因此也就无法抵扣进项税额。而其他主要成本，包括人工费用以及过路费等，特别是“对陆路运输的纳税人，其过路过桥费用占运输成本的35%左右，而对于这部分费用也是无法进行抵扣的。 　　（二）税率设置较复杂 　　2012年开始在上海的交通运输业和部分现代服务业等开展试点营业税改征增值税，并于2013年8月1日起开始在全国进行营改增试点，2014年1月1日起，将铁路和邮政业纳入营改增试点范围。对于提供有形动产租赁服务的企业适用17%的增值税率，提供交通运输业服务和邮政业服务适用税率11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%，小规模纳税人适用3%税率。相比改革之前3%或5%的营业税，增值税税率有所上升，但增值税只是对于增值的部分进行课税，进项税款可以进行抵扣；同时增值税也可避免重复征税等问题。因此，改革后的增值税税制更能体现税收公平及效率原则。 　　物流行业是一个较为综合的行业，在经营过程中涉及到多种业务模式，营改增试点对不同行业规定了不同的税率，对于同时经营有形动产租赁服务，交通运输业服务以及现代服务业服务的企业将适