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浅析制造业内部控制存在问题及对策 　　摘要：随着经济改革的深入，我国制造企业快速发展，内部控制机制在企业管理中扮演着愈发重要的作用。特别是财会管理内部控制对制造企业健康发展起着至关重要的作用。但是，着眼于我国制造业内控机制中的现状，仍存在着诸如内部控制制度不健全、机制不完善等诸多问题，内部控制水平尚待提高。本文将主要从财务视角出发，分析探究制造业内部控制存在的问题及相应改进之策。 　　关键词：制造业；内部控制；问题；改进措施 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）006-0000-02 　　当今时代，随着与国际经贸合作的加强和经济转型力度的日益增强，制造业水平在逐渐提升的同时在未来的发展上也面临着诸多挑战。制造业作为我国经济增长的主导部门，对增加城镇就业率和增强国际竞争力起了不可忽视的作用，对我国经济发展做出了突出贡献。因此，为了保持并增强制造业的竞争能力， 加强内部控制已成为亟待解决的重要问题。 　　一、加强内部控制对促进制造业发展的作用 　　制造业是我国经济发展的重要支撑。它是指通过制造过程，将制造资源（物料、能源、技术等）按照市场要求转化成能够为人所用的各种产品和消费品的行业，具有规模大，所需资金多，生产周期长等特点。而盈利是企业的根本目的，制造业企业为了提升企业的整体经济效益，必须进行有效的内部控制，从而获取高利润回报。而通过对制造业内部控制的关键环节的研究，能够发现内部控制存在的漏洞，从而归纳总结出改善措施，制定并完善 控制体系，以保障制造业正常持久地进行。 　　二、当前制造业内部控制的现状 　　众所周知，内部控制是公司管理中至关重要的环节。它是企业为了实现其经营目标，保护资产安全和财会资料准确，保证各项方针的实施和经营活动的有效运行而制定实施的一系列政策和程序。而财务方面的内部控制从财务方面审视内部控制机制，对企业资产、生产成本和效益等方面进行科学有效的规划和管理，保证了企业的市场竞争力。当前我国制造业的内部控制管理中主要存在以下漏洞。 　　（一）企业财务控制方式落后 　　当前社会，制造业在我国国民经济生产总值的增长中起着至关重要的作用。而部分制造业企业在发展壮大的过程中，其财务内部控制工作也不断地出现新问题。从而导致了企业实施内部控制机制受到较大阻力。虽然我国制造业发展历史悠久，但是部分企业由于受到以前落后经济时代的影响，其财务管理方式未能得到及时更新，方式方法仍相对落后，不能较快地适应当前市场经济发展的趋势，对制造业企业财务内部控制影响较大。 　　（二）对财务内部控制机制重视不够 　　财务内部控制机制是为了保障制造业的正常运行而设立的，完善的内部控制机制为企业的正常有序运行营造了一个良好的内部环境。而只有企业管理者和员工共同努力才能维护好健康的内部控制机制。然而，当前的现状是我国传统制造行业普遍存在“企业规模大，财务法规小”的现象，企业中的管理层掌握着甚少的财务内部控制相关知识，持有落后的财务内部控制理念。不重视该机制的完善，同时员工的维护意识也十分薄弱。而随着市场经济环境的不断变化，有一些制造业企业在规模迅速扩大的同时，其财务内部控制机制却远远落后。企业的管理层因不能做出科学理性的市场决策将最终导致企业的失败。 　　（三）财务内部控制机制尚待完善 　　企业应在其内部设立机构或部门专门负责财务内部控制机制的管理以及对企业日常工作的协调。然而，纵观我国目前的制造业企业履行的职责中，很多企业并未设置专门负责内控的部门和人员，部分设立的内部控制部门机构，组织大多零散，导致财务内部控制程序混乱，无法形成规范合理的体制。这种情况在多数中小型企业中尤为严重。中小企业本就管理基础薄弱，再加上内部控制不严格，导致了管理者在管理和决策时的不合理。而某些制造业企业没有明确规定财务管理工作人员的岗位责任制、内部牵制、稽核等方面的制度，没有认真落实员工的任务责任，执行力度十分薄弱，从而造成了企业财务内部控制机制的混乱。 　　（四）内部控制机制影响因素较多 　　制造业进行的业务活动广而杂，任何一项业务活动都包含着很多的不确定因素，而这些因素都将增加制造业内部控制机制的复杂程度。例如在采购与付款环节，这一环节是制造企业进行最频繁的业务活动，而同时也是企业开源节流、增加效益的关键。但是就目前的我国制造业而言，他们只是对现阶段正在进行的业务订单进行采购，而并未研究和对比之前的订单数据，这样就导致了在采购过程中可能出现的计划不准确、供应商选择不当而导致采购成本过高等问题；在管理存货环节，存货管控 意识的缺乏是多数制造业管理者存在的普遍问题，很多制造企业不会定期盘点存货以及存货点的多变，因保管不善而出现的存货变质等都是存货环节出现的问题；而在最后的销售收款环节中，我国部