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浅析医院货币资金管理与控制 　　摘要:货币资金是是流动性最强的资产,也是医院资产的重要组成部分。它涉及面广、交易量大、发生次数频繁,极易产生贪污、盗窃、挪用等舞弊行为。文章结合医院货币资金管理中存在的实际问题就加强货币资金管理与控制提出强化措施。 　　关键词:货币资金;内部控制;医院货币资金管理 　　 　　货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。在医院每年通过门诊和住院收费流入的现金是医院业务收入的重要组成部分。医疗机构的医疗服务活动都要通过货币资金来实现,货币资金是医院一项重要的流动资产。 　　 　　一、医院货币资金管理的现状 　　 　　长期以来医院的管理制度不够完善、监督管理不到位导致财务管理上的漏洞较多,经济犯罪时有发生。下列医院的经济犯罪案件:(1)某医院收费员采取隐匿业务收入日报表等办法,私自截留电脑门诊收费收据和手写发票现金收入,将10多万元挪作己用;(2)某医院住院处主任,在1996年1月至1999年12月期间,变造住院医疗预交款退款书1081张,指使同伙以病人或病人家属的身份持退款书,在医院住院处骗领预交款共计920余万元;(3)某医院院长伙同医院出纳,采用伪造、涂改银行现金缴款单、银行对账单等财务凭证的方式,多次截留医院现金达600多万元。以上案例表明医院的经济犯罪多半与货币资金有关,货币资金因其流动性强、使用方便极易被接受产生贪污、挪用等舞弊行为,因此货币资金的管理应该是医院财务管理的重中之重。 　　 　　二、医院货币资金管理中存在的问题 　　 　　医院的货币资金除具有流动性极强的特点外,它还具有面广、环节多,流动数额大、资金进出频繁等特点。财务电子信息化管理在给病人带来方便快捷的同时也增加了货币资金流程的复杂性,加大了医院对货币资金管理的难度,医院复杂的收费流程导致货币资金在实际的管理中也存在许多问题: 　　 　　(一)医院领导不够重视,收费、结算人员的素质有待提高 　　医院的收费处和住院处的收费和结算工作常常会被认为是技术性不强的工作,没有引起高度的警惕。以前对会计队伍的配备对人员学历、素质的要求都不太高,财会专业技术人员较少,专业水平普遍不高,知识结构极不合理,难以满足医院对财务收费结算工作的要求。 　　 　　(二)货币资金的管理不规范,漏洞较多 　　医院在发展,建设规模和力度也在加大,除了开设一个基本户以外,因业务需要也开设其他账户。为了核算方便,有些单位结帐、对账不及时,没有按规定对银行存款账户做到日清月结,编制银行存款余额调节表。在现金的管理上没有做到日清月结,没有对住院处、收费处的过夜现金进行有效控制,收费员隐匿收入日报表、现金收入延期或没有入账。造成库存现金过大,出现坐支、挪用等现象,也给收费员提供了贪污机会。 　　 　　(三)票据、印章管理混乱 　　医院各类医保、自费收费收据种类多,用量大,各种空白票据领用、使用、核销手续不全,领用登记不清;忽略手工发票使用、结算、核销管理,不能及时核销、入账,现金流通环节存在漏洞。在银行预留印鉴保管、支付结算、对账上控制不严,出现私自提现、涂改银行对账单等挪用、侵占舞弊行为。 　　 　　(四)财务稽核监督管理不到位 　　稽核会计只对收费员的上交的收入日报表及发票的使用号码是否连续进行审核,而不能核实收费员当日的现金实际收入是否完全、及时上缴,并与电脑收费系统收付发生额进行核对,收费结算稽核缺乏有效监督管理,不能堵塞收费结算上的漏洞保证现金收入上交的完整性。 　　 　　(五)会计内部控制有缺陷 　　医院一般都会建立经费和重大事项的报批制度,但费用支出时很难按制度执行出现越权审批现象;没有实行岗位轮换,并设专人对收费员当日收入的上缴的及时完整进行监督检查,截留收入未能及时发现;为节省人力,出纳任票据稽核,违背了不相容岗位相分离原则;医院对退费单据及退费手续审核不严,有人利用医院退费这一环节大做文章骗取退款;电子信息技术的监控不严,收费系统不能控制收费、结算人员当日现金收入的全额上缴,过夜现金留存容易引起贪污、挪用等舞弊行为的发生。 　　 　　三、加强医院货币资金的管理和控制 　　 　　货币资金控制是医院会计内部控制的重要组成部分,为保证货币资金的安全、完整性及流入、流出的合法性,加强货币资金管理和控制,提高资金的使用效益是很有必要的。 　　 　　(一)加强货币资金岗位管理控制 　　1.人员配备与岗位管理控制。建立货币资金的岗位责任制,明确岗位的职责、权限,按照不相容岗位相互分离的原则,合理设置岗位,加强制约和监督。配备合格的财务人员办理货币资金业务并实行定期轮岗,收费、结算人员要有会计从业资格证。加强财务收费、结算人员爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律方面的职业道德培养,