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对行政事业单位往来款项管理思索 　　摘要：往来款虽然不是行政事业单位罕见的经济业务，但是近年中央巡视组在对部分行政事业单位进行巡视及审计部门在审计工作中发现管理上仍存在诸多问题。本文对这一现象进行思索，透过现象看本质，分析产生的原因，并就如何管理好往来款提出自己的看法和建议。 　　关键词：行政事业单位；往来款管理；思索 　　所谓往来款项会计学对其定义为在日常业务活动中形成的债权、债务关系，代表单位收款或付款的权利与义务，具有法律效力。具体可划分为以下四类：应收账款、应付账款、其他应收款、及其他应付款等。从流动性的角度来看，往来款项具有较强流动性，从所包含的内容来看，在业务上所具有的内容复杂、项目杂乱。近年中央巡视组在对部分行政事业单位进行巡视及审计部门在审计工作中发现，各单位不同程度上的存在着数额不小的往来款项，且在管理上都存在诸多问题。因此往来款虽然不是行政事业单位罕见的经济业务，但是却出现了如此多的问题，究其原因多为人为因素造成，各行政单位应该引起重视并加强管理。 　　数额大、账龄长、增长快、清理难是行政事业单位往来款存在的问题的主要特征，以上问题如不妥善处理，将会扭曲会计信息质量的及时性、可靠性、真实性，将造成国有资产损失，滋生贪污公款的念头。 　　一、以下从几个方面具体分析各行政事业单位存在的问题 　　（一）只挂不收，长期挂账 　　由于行政事业单位非盈利?挝坏男姓?，不像企业那样以追求利润最大化为目的，没有回款的压力，往来款对应的科目也不是财政考核的硬性指标，不需要像预算一样，需要公开执行进度，所以很多行政事业单位并没有十分重视对往来款的管理，没有制定相关制度对其进行规范，很多领导只重视业务工作，不关注财务状况，特别是往来款的状况。随着业务的开展，往来款数额越积越多，账龄越来越长，有些往来款短则三五年、长则十年八年。如再遇上单位领导更换、会计轮岗等，工作交接不到位，普遍存在的新官不理旧账、新接手的会计不了解之前的情况，往来款更加无法清理。随着时间推移，各种情况变化，日后清理难度加大，甚至无法收回，造成财政资金损失。以XX单位为例，就是因为上述问题的存在，没有定期对账、催账，半年的收入为500多万，但是应收账款就达到了200多万，占收入的四分之一，数额巨大，问题突出。 　　（二）信息不对称，沟通不及时 　　业务部门与财务部门、财务部门与往来单位沟通不够。财务部门与业务部门没有定期开展必要的往来款对账，也未主动将往来款结算情况反馈给业务部门，让业务部门对尚未结算的单位进行催缴；业务部门也未主动对往来单位的经济状况进行跟踪了解。由于信息的不对称，有些对方单位已倒闭或者或者发生了致使账务不能收回的情况也无从得知，从未长期挂账，最终形成呆账坏账。 　　（三）往来款账务设置不科学 　　由于会计人员素质参差不齐，部分行政事业单位存在账务处理不规范、对往来款项定义不准确、二级科目设置混乱的问题，问题最突出的是一些老会计习惯以前手工记账的“一锅端”模式，在用电脑记账后仍然沿用原来的做账思路，未设置辅助核算账和台账，往来款项到账后对账难，没有及时逐一对应冲销，最终导致账实不符，使得往来款管理更加杂乱无序，为以后催款产生巨大的障碍。 　　（四）利用往来款科目挂账，逃避检查 　　部分行政事业单位存在舞弊现象，不按财政要求实行“收支两条线”，而是将该上缴国库或预算外资金财政专户收入计入往来账中，隐瞒收入；又有些单位，为“调节预算”，通过往来款科目对当年预算编制不合理的部分进行“调节”，一些当年不能列支的费用通过挂账方式解决，逃避财政部门检查。 　　（五）存在内部控制管理缺陷 　　部分行政事业单位没有落实关键岗位责任制，没有指定专人定期核对往来款项，没有明确催缴责任，导致往来款的无人管理的现状。很多单位也没有严格执行授权审批控制，没有明确往来款业务和事项的审批程序和责任、权限范围。 　　二、针对行政事业单位往来款管理存在的上述问题，可以采取以下几种措施 　　（一）加大对往来款管控的深度和力度 　　对历年遗留下来的往来款，通过分析其产生的原因后，在符合财经法规前提下，报单位领导同意，待财政部门批复、备案后，进行一次性处理，不留死角。对当年发生的业务采取 “前账不清，后账不借”和限时办结等强有力措施。对收款、报销等作时间的规定，限定办结的期限；当年款项当年结清，除特殊情况外，原则上不跨年。对往来款从事前授权审批控制、事中监督、事后动态跟踪管理，实现全过程多角度控制风险。 　　（二）以审计促管理 　　充分发挥审计部门的监督管理作用，加大执法力度。为避免“新官不理旧账”的问题，在对干部进行经济责任审计时，将往来款项的清理作为审计的重要考核指标，落实领导管理责任，从而引起重视，督促领导干部在其任职期间加强对往来款的