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现代企业内部控制问题研究探索 　　摘要：自二十世纪八九十年代以来，信息技术很快地摆脱了单纯的技术色彩，而从伦理道德、行为观念、社会文化以及经济管理规则等多个层面广泛而深刻地影响甚至改变了人类社会的生活及交易活动。如今，IT已被广泛地应用于各行各业，IT已渗透到企业生产经营和管理的各个环节。现阶段，内部控制已跟随IT嵌入企业经营、管理活动的全过程，它们之间必然会相互影响和相互促进。 　　关键词：内部控制；系统集成；信息集成 　　IT的运用会对传统的内部控制模式和理论产生怎样的影响和挑战？现代企业又如何利用IT技术带来的这种变化改进管理，堵塞跑冒滴漏之处？ A公司充分利用信息技术实施了企业内部控制，为现代企业实施内部控制工作做出了有益的探索。下面就该A公司具体实施情况作简要介绍： 　　一、 A公司“系统集成”信息化模式 　　“系统集成”指的是公司各个专业系统之间通过程序实现数据的共享、功能的集合形成一套完整的组合系统的模式。伴随着公司软、硬件条件的逐步完善，1996年以来，公司提出了“三统一”即“统一平台，统一开发，统一领导”的信息化思路。发展至今，公司的内部控制管理财务信息系统从最初的单一财务核算系统发展成为包括11个相互关联流程衔接的子系统的公司管理财务信息系统。11个子系统包括财务管理系统、计划统计系统、项目管理系统、物资管理系统、合同管理系统、调度生产系统、供电生产系统、配电生产系统、营销管理系统、审计系统以及人力资源系统。其中财务管理系统为内部控制管理的核心系统，还包括预算管理、业务处理、工程财务管理、资金管理、资产管理、合同履行、往来管理、账务处理、报表管理、财务分析、系统管理11个功能模块，并且分别与各个业务子系统相互接口，实现对各项经济活动全面的价值控制. 　　二、“系统集成”信息化模式对内部控制的影响 　　（一） 控制成本大大降低 　　1、信息集成会使控制成本大大降低 　　信息集成之前，各部门有各自的财务信息系统。由于部门之间信息并不互通，这样要获得部门以外的信息是困难的，管理者要了解业务流程的具体信息也常常要花费大量的人力、物力、财力去搜寻，督促企业员工切实执行内部控制的相关规定的成本会很高；而有的时候，企业的信息数据库又是庞大的、无序的，这就为管理者搜寻有用信息提出了又一难题。信息集成后，上述问题都迎刃而解。财务信息系统强大的数据处理能力，可以高效地实现信息的记录、整理、分析和反馈，却无需花费更多的成本。而关系数据库的运用使得系统可以在原始数据的基础上生成很多决策相关的其它数据，各种报告模版和数据来源设置引导系统在瞬间提取所需数据项目自动生成分析报告，这些都代替了以往繁杂的手工劳动，减少了人力、物力和财力的花费。 　　2、与引进一个全新的信息集成系统相比，A公司“系统集成”的信息管理模式大大地降低了企业信息化成本 　　根据A公司“系统集成”的信息管理思路，各部门仍然可以保留原有财务信息系统。实际上，经过二十多年的信息化道路，公司在各部门的财务信息系统建设上都已经投入了大量的程度不同的资金，特别是一些早期就开发的财务信息系统，如调度系统、财务系统等，在处理部门内业务的时候已经比较完善，如果公司放弃现有的全部财务信息系统而引进一个全新的财务信息系统（例ERP），前期投入全部变为“沉没成本”，必然造成大大的浪费，也不符合循序渐进的科学发展观。因此，如果在现有系统的基础上进行集成，可以使得信息集成的成本大大降低。 　　（二） 控制效率明显提高 　　1、 部门信息共享，提高了管理效率和效果 　　在“系统集成”财务信息系统中，一方面，在业务流运转的过程中伴随着信息流的产生，信息流可以看作是内生于业务流程的，系统在跟踪业务流程的同时就自动记录下来与之一体的所有信息，信息的记录更加完整；另一方面，信息在流转过程中可以在设定权限条件下共享，沟通在流转共享的过程中通过迅速便捷的电子化介质就可以实现。通过“系统集成”的财务信息系统，信息，特别是跨部门的信息，可以实时地、完整、准确地反映给相关部门，避免以往信息传递过程中出现的滞后和信息走失，极大地提高了管理效率。 　　2、将流程固化到财务信息系统，大大压缩了岗位操作过程中人为作用的弹性空间 　　对企业经营活动实施有效的内部控制是提高企业经营绩效的基本要求。但是，长期以来，我国不少企业存在着“重制度、轻执行”的倾向，企业虽然已经建立统一、详细、相对完善的规章制度，但在执行过程中各部门相关规定不协调、越级申请、越权操作的现象时有发生，这些都严重地困扰着企业的日常经营管理活动，也是滋生各种经济问题的土壤。A公司“系统集成”的信息管理系统，可以通过将内部控制制度固化到软件中，进而提高制度执行的效率和效果。 　　（三） 内部控制以信息流为基点 　　虽然在