负债的核算最全版.pptVIP

2.2.1增值税的核算 特征 是对销售货物或提供劳务的增值部分所征税税种 是价外税，不含在产品销售收入之内 税率 基本税率：17﹪用于销售货物，提供劳务的通用税率。 低税率： 13﹪适用于人民生活必需品 零税率： 0﹪适用于出口产品 征收率：4 ﹪使用与商业小规模纳税人；6 ﹪适用于工业小规模纳税人。 纳税主体 一般纳税人 年销售额：从事生产或提供劳务的在100万元以上；从事批发或零售的在180万元以上。 会计核算资料健全 小规模纳税人：不具备上述条件的工商企业 * KUHKUK 一般纳税企业的增值税计算及会计处理 1. 计税方法 应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 2.扣税和记账依据 增值税专用发票 完税凭证 运费结算单据 3.账户设置 “进项税额”、 “已交税金”、 “销项税额”、 “出口退税” 、 “进项税额转出”等专栏 * KUHKUK 4.账务处理 一般购销业务的账务处理 企业采购货物、接受应税劳务等要进行增值税进项税额的核算 企业销售货物或提供应税劳务等要进行增值税销项税额的核算 银行存款 待摊费用 应交税金—应交增值税 原材料 销售收入 应付账款 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 图示说明： ①购进原材料（凭增值税专用发票） ②销售应税产品 ③购货退出（）元，税（）元 ④交纳应缴增值税 ⑤如发生当期不能抵扣增值税，如材料为 验收入库（工业）商品未付货款（商业）。 ⑥抵扣时专应交税金 * KUHKUK 不予抵扣项目的账务处理 购进固定资产 用于非应税项的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 c.视同销售的账务处理 按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业下列行为，视同销售货物计算交纳增值税 税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定销售额 在具体会计处理上，不同的视同销售行为采取不同的核算方法 * KUHKUK 表5-2 长期借款还本付息表 (复利) 单位: 元 项目 年度 应计利息 ①=④×利率 借款本息 ②=④+① 归还本息 ③=年金 未还本息 ④=②-③ 0 ? ? ? 500000.00 1 50000.00 550000.00 131898.73 418101.27 2 41810.83 459911.40 131898.73 328012.67 3 32801.27 360813.94 131898.73 228915.21 4 22891.52 251806.73 131898.73 119908.00 5 11990.80 131898.80 131898.73 0 合 计 159494.42 ? 659493.65 ─ 根据表5-2,各年有关会计分录与单利计息相似。 * KUHKUK 3.应付债券的核算 3.1有关概念 现值和终值 名义利率和实际利率 债券面值和发行价格 3.2应付债券的核算 平价发行债券的账务处理 平价发行即按面值发行，指发行债券时票面利率与实际利率相等，没有溢价和折价的情况 溢价发行债券的账务处理 直线法 实际利率法 折价发行债券的账务处理 直线法 实际利率法 * KUHKUK 4.长期应付款的核算 4.1长期应付款利息处理 长期 应付 款利 息处 理 计入在 建工程 计入财 务费用 固定资产尚未交付使用或虽已交付使用 但尚未办理竣工决算之前，发生的利息 以及外币折和差额，计入固定资产购建 成本。 在固定资产交付使用并办理了竣工决按 后发生的利息和外币折合差额及入当期 损益。 4.2长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长 期应付款项。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应 付融资租入固定资产的租赁费等 * KUHKUK 5.专项应付款的核算 专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究的款项等，以及从其它来源取得的专用款项。 企业应于收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。未形成资产需要核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款