铁路运输和邮政业营改增-国家税务总局杭州税务局.PPTVIP

一、“营改增”试点的总体概况 数据显示，今年8月1日营业税改征增值税试点扩大到全国后，8月至10月三个月“营改增”共减税432.2亿元，其中试点纳税人减税208.1亿元，原一般纳税人因增加抵扣减税224.1亿元。加上1月～7月先期试点的9个省、市减税507.5亿元，今年前10个月共计减税939.7亿元。预计全年减税数额将达到或超过1200亿元。 一、“营改增”试点的总体概况 国家税务总局近日公布《关于铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（2014.1.1），明确了具体的税目范围、出口政策适用等内容。同时根据前期试点运行情况，对相关税收政策进行了调整和完善。将铁路运输纳入营改增，使得交通运输业全行业进入了营改增，将有利于抵扣链条的完整；将邮政业纳入”营改增”试点范围 ,完成从“1+7”到“2+7”模式的转换。 三个时间点 从2012年1月上海开始“营改增”试点，到2013年8月全国试点，历时19个月完成从“1+6”到“1+7”模式的转换，就在5个月后，营改增政策再次发生大的变化，将进化到“2+7模式。 财税[2013]106号《通知》明确从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围，对比财税[2013]37号文件，《通知》主要有以下变化 ： 铁路运输和邮政业“营改增”试点政策的八大变化 （一）应税范围扩大，“1+7”进化至“2+7”模式　  基本定义调整 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动 。 （一）应税范围扩大，“1+7”进化至“2+7”模式　  应税服务范围调整 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 免税 （一）应税范围扩大，“1+7”进化至“2+7”模式　  征税范围整合 将原营业税邮政通信业中的快递业务分解为交通运输和物流辅助业的收派业务。函件和包裹在异地之间的传递属于运输业；在物流辅助服务税目下增设收派服务 。 《应税服务范围注释》 (二）纳税人确定，其身份标准有微调 小规模纳税人的资格作了调整， 将 “不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”，调整为“不经常提供应税服务的单位”，这是由于《106号通知》已将企业纳入“单位”，没必要再分列。但需注意的是，与《增值税暂行条例实施细则》中“非企业性单位、不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税，仍是有区别的。 （三）应税销售额的确定，也有新变化 视同提供应税服务 单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （三）应税销售额的确定，也有新变化 价外费用的规定 指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （三）应税销售额的确定，也有新变化 不计销售的规定 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。包括（发票、完税凭证等）： 1、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证 。 2、政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。 （四）进项税额抵扣有微调 铁路运输费用 财税[2013]37号文件关于“接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额”的规定废止 。{原有关事项的规定第二项第（一）款第6点} 2014年1月1日以后取得的铁路运输费用结算单据，其进项税额不得抵扣 。 （