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我国企业会计内控机制存在问题及对策分析 　　摘要：社会的不断进步，促进了市场经济体制长期稳定运行的同时，对企业的发展有着良好的推动作用。而企业的发展与会计工作的质量有着极为重要的关系，因此，企业要想在激烈的市场竞争中处于有利地位，就必须加强对会计岗位的重视和选拔，做好企业内部控制工作。[1] 　　关键词：企业会计 财务内控制度 问题 措施 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 　　随着社会的进步，企业的管理模式与管理思想也应随着社会的更新而改变，但在目前大多数企业的高层管理人员中，依旧采用的是传统旧观念来进行管理，其经营模式还处于计划经济的初级阶段，没有进行修改和进步，是无法适应现代企业的发展。[2]本文主要从企业会计内控制度中存在的问题进行分析，并提出相应的措施，促进企业的发展，优化改善会计内部控体系，提高财务工作水平与工作效率。 　　1 财务内控制度中存在的问题 　　1.1内控意识不强 　　管理层对企业会计内控机制的重视度不够，在企业的实际运作过程中高层管理人员没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体来看待，并认为内控制度是一些可有可无，没有实际作用和实行意义的规章制度，这从基础上就降低了企业管理效率，并且遏制了企业的发展。企业会计制度需要制定相关的部门规章制度，项目上的审批要经多个环节，程序的增加同时带动了岗位的增加，还需要设立专门岗位才能使制度相对完善。然而大多数企业管理人员认为内控制度的程序太过于繁复，不利于管理效率的提升，出现了不按规章制度工作的情况，使内控制度的形式难于建立，降低了企业的形象和发展力度，并降低其竞争能力，不利于企业长期稳固地发展。 　　1.2会计内控监督管理力度不够 　　有的企业虽然建立了会计内控制度，但却没有设立进行监督管理的专门岗位，同时也没有设立奖励惩罚机制，难以调动员工的积极性，导致管理力度不够，监管流于形式，效率难以提升，出现一概而论、以管窥天的情况。企业会计内控机制能够发挥的用处十分有限，也限制了企业的发展与运营。 　　1.3财务人员素质较低 　　?务人员的素质不高导致内控机制的执行力度不大，其主要表现有以下两个特点： 　　第一，部分企业的会计人员职业道德水平不足，只考虑领导的言论，只要能让领导开心满意，各种违反会计准则和职业道德的行为都会去做，例如做假账。在某种程度上，会计人员这么做是为了保住职位，因领导能够对会计人员的去留起决定性的作用，所以领导的话比会计法律法规都重要，而怀着这种思想的会计人员就是素质不高的会计人员。 　　第二，因有的企业规模不大，所以在设立部门管理规章制度的过程中，具有很大的随意性，大多数小微企业的领导思想较古板，认为账务的管理只有自己信得过的家人或朋友才能胜任，没有考虑其家人朋友对账务及会计知识是否了解。 　　1.4职位划分模糊 　　我国《会计法》中明文规定出纳不得监管收入、费用、债权债务的登记工作，除出纳以外的人不得保管现金、票据等，而大多单位和企业管理人员认为一个人能做的工作就只需要一个人来管理，让出纳监管会计档案、收入费用登记工作，还能有效减少营业成本的支出。这种行为严重违反了我国会计法律法规，为职业犯罪提供了良好的操作环境，对公司的存亡有着极大的关联。 　　1.5往来账目混乱 　　有不少企业的负责人为了满足个人利益，将往来科目看作账务处理中的万能科目，将收付款和投资款以各种借口挂入往来科目不做处理，有因经营或管理不善导致破产、倒闭的企业，其投出的资金已不能收回，也不做相应的调整和处理，依然挂在往来账上甚至几年也没有变化，造成债权债务的金额与实际金额严重不符的情况。 　　1.6凭证填写不规范 　　会计凭证包括收款、付款和转账凭证三种，有的企业凭证上制单、记账、主管等印鉴不齐，购进商品的发票缺少数量、单价等，进出货单缺少日期等，原始凭证的传递不及时导致当期生产成本、制造费用和销售收入不能及时入账核算，造成会计记账导致账实不符等问题。 　　1.7成本费用监管不严格 　　有的企业对成本费用的管理不进行监管，把管理费用、福利费、捐赠支出也放进生产成本当中，费用的分配有一定随意性，其不合理的方法可能造成企业生产成本较高的假象，不同的单位沿用相同的分配方法会对财务报表的真实性产生严重的影响。 　　2 企业为什么要实行会计内控制度 　　2.1降低投资成本 　　企业运营的最终目标是实现利益最大化，所以在企业经营过程中，合理有效地降低生产成本对利益最大化的实现有推动作用，而想要实现这一目标，最主要的是加强会计内控制度。其原因是内控制度能够对其经营状况和财务状况进行深度了解并分析，根据得出的结论改善调整管理方法和运营模式。实行企业会计内控制度能够将企业生产经营所需的资本细致准确地进行核算和分析，降低生产成本，减少企业资