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当前行政事业单位内控制度现状和应采取措施 　　摘要：目前行政事业单位内部控制制度建设相对于企业而言比较薄弱，为了保证会计信息的真实可靠，资产的安全完整，防范各类贪污、舞弊的发生，加强行政事业单位的内部控制制度建设刻不容缓。内部控制应贯穿于单位活动的方方面面。而笔者在实际工作中，发现大部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后，甚至形同虚设，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果，也影响了会计信息的真实性和财务等方面的安全性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好地发挥各单位在经济建设中的作用，本文就如何加强行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。 　　关键词：行政事业单位；内控制度；现状；措施 　　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 　　一、当前内部会计控制制度失效的具体表现 　　行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为四类：一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施；二是会计人员配备不符合规定，对政策法规不及时更新，不相容岗位不分离；三是行政事业单位虽然建立了内部管理制度，但单位其他工作人员不承担相应责任，难成体系，使得制度执行不力；四是监督乏力，没有相应的检查。具体表现为： 　　1.单位负责人方面 　　单位负责人对整个单位的工作负责，其中包括对单位经济活动负责。而现实中，单位负责人对内控制度不重视，仅局限于将一些相关文件规定予以拼凑，以应付检查，内控制度未能真正执行。“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项不建立集体决策和会签制度，缺乏规范的审批流程，许多领导对财务不够重视，经费开支管理办法不认真学习，好大喜功，不讲绩效，违规操作的现象屡见不鲜。 　　2.财务人员方面 　　行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，财务知识不熟悉相关政策不知晓，不能起到监督审核的作用。另一方面，对财务人员应具备的职业道德素质审查不严，给单位的资产安全埋下隐患。一些小单位会计出纳由一人全权兼职，又缺乏必要的定期或不定期独立的监督检查，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。 　　3.其他工作人员方面 　　财务部门以外的科室认为内控制度仅与钱有关，与其他科室不相干，单位负责人对本单位内部控制建设不采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，也造成各部门互相推诿，不能充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位的作用，内控制度无法真正执行。 　　4.财政、审计、纪检监察部门、主管部门的外部监督方面 　　财政、审计、纪检监察部门、主管部门作为内部控制的外部监督部门，也是相关政策法规的传达机构，当前存在该传达的政策未及时或准确传达。未能经常性、全面性地开展监督检查，造成外部监督功能缺失。 　　二、加强行政事业单位内部控制的措施 　　1.增强内控意识， 强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位 　　按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定， 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体， 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习，并定期组织单位各科室主要负责人学习，从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，带动整个单位的内控意识。采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，建立实质性的内控部门或是授权相关财务部门作为牵头科室，建立健全议事决策制度，完善事前事中事后三个阶段的审批制度，明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。做好决策纪要的记录、流转和保存。加强对决策执行的追踪问效。 　　2.增强会计基础工作， 强化会计工作在内部控制中的控制作用 　　会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此， 要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平，做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，