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行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策 　　【摘 要】一般行政事业单位都通过内控制度来保障财务安全，但是最近几年，从中央及地方巡视组发现的问题可以看到行政事业单位仍存在大量问题，主要是财政资金使用内部控制制度约束力不足，表现为预算管理制度执行机制缺乏，预算外资金监管不严以及外部监督不足等，本文针对这一系列问题进行剖析，提出了完善财务内控制度和机制的对策，从而有效解决行政事业单位财务内控制度问题。 　　【关键词】内部控制；财务管理；行政事业单位 　　一、行政事业单位内控的背景及重要意义 　　绝大多数行政事业单位资金来源于财政拨款。其财务活动与国家财政资金直接相关，其财务管理应该受到国家财政管理部门的指导和约束。因此，加强行政事业单位财务内控制度建设对于保障财政资金合理合法使用具有重要作用，一是财务内控制度有助于行政事业单位加强自我约束，围绕各自目标、计划和任务配置资金，保障其职能充分发挥；二是通过财务内控制度，合理使用财政资金，提高行政事业单位内部财务管理的效率；三是严格行政机构内部控制，加强收支管理、规范资金使用有助于遏制领导干部腐败，保障政治安全；四是通过行政事业单位内部财务控制，保障其目标和计划的落实，推动中国科教文化事业和社会公益事业的发展。 　　二、行政事业单位财务内控制度存在的问题 　　行政事业单位的财务活动和核算一般比较简单，基本方法是通过预算会计的科学方法保证其目的和效果。但是，在实际财务管理中仍然存在许多问题，政府审计部门历年公布审计报告时，都会披露财务内控及其管理各个方面的问题，特别是近几年中央巡视组开展了十一轮纪律巡视，从第十一轮所反映的问题看，事业单位财经纪律和财务制度问题非常严重1。主要表现在以下几方面： 　　1.内部控制意识缺乏 　　内部控制意识问题是影响内控制度运行的首要因素。按照财经制度要求，行政事业单位都需要建立财务内部控制制度。但是，一些单位缺乏内部控制意识，主要是主管领导缺乏监督和被监督的意识。行政事业单位的“领导负责制”导致财务内控机制不健全，监督力度不够。因为财务专业人员必须服从领导安排，而领导多数是财务外行，财务内控理念缺失。也有可能各部门和单位领导“任人唯亲”，频繁更换专业人员，出现专业岗位“外行化”和外行管理，导致专业人员业务水平不高，责任意识不强，不坚持原则，导致一些单位领导个人财经法纪意识淡薄。 　　2.预算管理及固定资产管理缺乏有效监管 　　一是一些单位对预算内财政资金的预算管理不严格，资金的管理、使用情况监督缺乏有效机制，从中央纪委监察部历次发布的“巡视报告”来看，行政事业单位预算管理制度和监督程序形同虚设。因公费用预算宽松，导致公款组团出国（境）旅游、公款宴请、虚拟接待等问题；同时也存在超预算的审批监管程序不严等问题，特别是对单位最高管理者缺乏监督机制。二是对固定资产建设项目缺乏有效监管。不少行政事业单位不重视固定资产管理，长期不设置固定资产明细账或者采取“账外”运行方式，导致固定资产增减变化不清。有些单位及其个人随意擅自扩大、拆分工程规模，不断突破计划和预算，借此侵吞国家预算资金。比如，广州某高校把100多万元的大工程项目拆分成若干小工程，逃避公开招标的约束，从中谋取私利。三是财政专项资金管理仍然存在漏洞。有些单位借掌管财政专项资金之便，挤占、挪用、滞留专项资金，严重影响了财政资金的使用效率，贻误国家公共事业建设。 　　3.预算外资金监管制度不严格 　　在预算外资金管理方面，财政部门常常开展自查和上级检查，但是仍然存在违反国家财经制度的案例。有些地方政府及其部门擅自设立收费项目，隐瞒收入、利用虚列支出和坐支等方式转移预算外?Y金，破坏“收支两条线”制度。比如，广州某小学校已有严格门卫制度，加上学生身着校服出入，还有学生自我组织的门卫执勤，学生出入已经很安全；但是校方借口为了学生出入校园安全，给每学生办“出入校门磁卡”，高额收费一百元，最后还因为磁卡识别机器“故障”而弃置无用。也有学校开办课外培训项目向学生收费，没有发票，“账外”运行。也有学校假借学生家长组织的“联谊会”、“班会”、“节假日慰问”活动，向家长收取活动费。这些都属于额外“乱收费”现象，在一些学校比较普遍，目前还缺乏制度约束。 　　4.外部监督机制缺乏 　　财务内控制度必须通过外部监督机制，才能督促内控制度的有效执行。但是，上级监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，即使是事后的离任审计，基本也是“走程序”，没有发挥检查的督促作用。对基建工程建设的结算及其固定资产的确认不及时，验收、保管、维护工作流于形式，导致账物不相符。某单位内部大批建筑材料被盗，并没有及时发现，而是若干年后盗窃犯被捕，交代这起“盗窃”罪行，公安部门向该单位核对事实才发现被盗的事件。说明财务管理混