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有效促进非现场审计方法探讨 　　[摘 要]非现场审计是在信息技术的支撑下逐渐形成的一种全新审计方式，它通过获取被审计客户的财务及业务数据，及时发现存在的问题和线索，从而为现场审计工作提供支持。近年来，数据电算化的普及和网络技术的兴起，为越来越多的组织开展非现场审计提供了必要条件。实施非现场审计对于提高审计效率、降低审计成本、规范审计管理等方面具有重要的成效和意义。现阶段，许多组织在开展非现场审计过程中仍然面临许多问题，文章探讨有效促进非现场审计的方法。 　　[关键词]非现场审计；促进；方法探讨 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.343 　　随着信息技术的快速普及，许多传统的审计方式已经不能很好地适应新的审计环境。特别是在财务及业务数据全面电算化的组织中，审计人员常常面临着“无账可查”的窘境。在此情形下，非现场审计作为一种行之有效的补充手段，很好地弥补了传统审计中的一些不足。两者相互联系、逐步融合成为审计发展的必然方向。 　　1 非现场审计与传统审计的差异 　　非现场审计是在信息技术的支撑下逐渐形成的一种全新审计方式，它通过获取被审计客户的财务及业务数据，及时发现存在的问题和线索，从而为现场审计工作提供支持。与传统审计相比，非现场审计在以下几个方面存在差异。 　　（1）审计对象差异。在传统审计过程中，审计人员侧重于对手工账簿进行审查，而在非现场审计过程中，审计人员通过远程方式对电算化的财务及业务数据进行分析和评价，从中定位出对现场审计有价值的信息。 　　（2）审计过程差异。传统审计是一个静态的过程，主要是对过去某段时期的经营活动进行审查，具有临时性和阶段性的特征，而非现场审计是一个动态的过程，可以通过网络技术实现对被审计客户的持续监督。 　　（3）审计时效差异。传统审计是典型的事后审计模式，而非现场审计可以在事前、事中和事后多个审计阶段进行。通过对被审计客户数据的定期甚至实时采集，使非现场审计相较于传统审计具有更强的时效性。 　　2 实施非现场审计的成效和意义 　　近年来，数据电算化的普及和网络技术的兴起，为越来越多的组织开展非现场审计提供了必要条件。实施非现场审计对于提高审计效率、降低审计成本、规范审计管理等方面具有重要的成效和意?x。 　　（1）提高审计效率。非现场审计通过采集审计工作所需的大量财务及业务数据，辅以计算机对数据的高速查询和运算能力，使审计人员摆脱冗长乏味的翻阅和核算工作，从而充分发挥审计人员的思考和分析能力，将精力更多专注于需要应用职业判断的领域。 　　（2）降低审计成本。在实施非现场审计的过程中，审计人员无须到达审计现场，克服了现场审计工作对时间、地点和人员相对固定的需求，在拓展审计范围的同时，大大降低了审计成本。特别是对于一些地处偏远而且业务规模不大的被审计客户，审计人员采用非现场审计可以大大节约路途的时间和精力，降低交通和食宿等物质成本。 　　（3）规范审计管理。非现场审计有助于更好地规范审计管理。一方面，非现场审计获取数据的方式，使得审计过程更加客观，减少了人为因素的影响；另一方面，通过持续监督被审计客户的情况，有助于准确把握风险状况，明确审计工作重点，从而合理配置审计资源，灵活安排审计项目。 　　3 非现场审计实施中的具体过程 　　非现场审计对计算机技术和网络技术的依赖程度较高，其核心在于获取被审计客户的数据。具体的实施过程可以分成四个阶段，分别是数据采集、数据传输、数据存储和数据处理。 　　（1）数据采集。数据采集是指依照审计工作的需要，将被审计客户的电算化数据，转换成审计人员所需的格式。首先，数据采集的重点在于如何确保从被审计客户处获取的数据是真实和完整的，如果采集到错误或有缺陷的数据，可能会导致审计人员得出错误的结论；其次，要保证数据的质量，尽可能减少所采集数据的冗余度，并标准化数据的格式。 　　（2）数据传输。数据传输是指将从被审计客户处采集的电算化数据传输至审计人员的信息系统中，传输过程对稳定性和安全性的要求较高。首先，传输系统应具备容错功能，即使传输过程发生中断，也不会影响整个数据的完整性，能够自动检测断线的节点，并在传输线路恢复正常后重新启动链接，实现断点续传的功能；其次，传输系统要保证数据的安全，必要时应对数据进行加密，以保证在传输过程中关键信息不被泄露，维护组织的隐私安全。 　　（3）数据存储。当完成对被审计客户数据的采集和传输后，需要采取一定的方式来存储这些数据，以便开展进一步的查询和分析。通常采用的数据存储方式有两种：一种是建立数据库进行存储，适用于数据容量较大，而且审计人员对查询和分析功能要求较高的情形；另一种是通过电子表格或桌面数据库进行存储，适用于有一定数据容量，但在数量级上还不必进行集中存储的