浅析营改增对企业财务管理影响及应对策略.docVIP

浅析营改增对企业财务管理影响及应对策略 　　摘 要：营改增税务体制的不断落实，不仅有效减少了我国的重复征税问题，也在一定程度上减轻了企业在税收方面的负担。但是营改增税务体制的变革，也对企业的财务管理造成了一定的影响，为了能够使企业积极应对营改增带来的改变，下文对营改增对企业财务管理的影响进行了分析，并提出了一些应对策略，以供参考。 　　关键词：企业；营改增；财务管理；影响；策略 　　引言 　　营改增作为一项有效的减税减负政策，转变了我国的税负结构，促进了我国税收体制的合理变化。与此同时，营改增对我国企业财务管理的影响也十分深远，尤其是发票管理和会计审核工作。因此，企业若想快速适应营改增税务制度带来的改变，就要对其产生的影响进行分析，找到相应的解决措施。 　　1营改增对企业财务管理的影响 　　1.1营改增政策对企业税负的影响 　　1.1.1.营改增后对小规模纳税人的影响 　　对营改增前，交通运输、邮政服务、电信服务和建筑服务等小规模纳税人缴纳营业税税率为3%，营改增后缴纳增值税税率为3%，税负对该类企业影响不大，对营改增前，金融服务、现在服务、生活服务、销售无形资产和销售不动产等小规模纳税人缴纳营业税税率为5%，营改增后，金融服务、现在服务、生活服务类企业缴纳增值税税率为3%，现在由5%的价内营业税下降到了3%的价外增值税，税率的减幅是很明显的，营改增后，销售不动产的小规模纳税人适用5%缴纳增值税，现在有5%的价内营业税下降为5%的价外增值税，税负对该类企业影响不大。总体来看，营改增后税率的减幅是有所下降的，这对小规模纳税人的发展是有利的。 　　1.1.2.营改增后对一般纳税人的影响 　　对营改增前，运输服务、邮政服务、电信服务和建筑服务等企业营业税为3%，营改增后，由3%营业税改为11%增值税，从税率角度上看是有所上升的，对于运输服务企业和建筑服务，运输所需要外购的燃料、设备、通行费、车辆保险、材料费等可进项扣除，但是人工成本是总要成本，没有进项抵扣，所以运输企业和建筑服务企业的税负是提升了；对金融服务、现代服务和生活服务企业，由5%营业税改为6%增值税，从税率角度上看是有所上升的，但是在经营过程中购买的固定资产、办公用品、原材料等进项税额可凭票扣除，所以金融服务、现代服务和生活服务企业税负不会上升，反而在一定程度的下降。总体来讲，营改增政策可以有效减轻企业的税务负担。但是在实际落实过程中，有些企业的税负不会减少反而会增加，这主要是由于不同企业在费用结构、管理方式、管理水平方面的不同所导致的。 　　1.2对会计核算影响 　　税制的改革必然会引起会计核算的改变，这次营改增也不例外，影响最大的应当就是会计核算。营业税与增值税在核算科目以及?理方法上都有着一定的不同，尤其是这里还涉及到了一个价内税与价外税的问题，因此其纳税限额方面是有着较为明显的区别，并且营改增在初期实行了试点推行的策略，许多跨地区企业因此受到了较大的影响，出现了增值税与营业税共缴的情况，而在会计核算方面也变得更为复杂。此外，营改增政策实施以后，很多混合型企业都在会计核算方面出现了较多问题，出现这种问题的原因主要是混业经营企业对各类业务的区分不够清晰，而这时按照相关规定在纳税时需要按照较高税率核算。 　　1.3对发票管理的影响 　　营改增后，由于具体税种发生了变化，企业相关的票据类型也出现了变化，一些规模小的纳税人，则可以开具一种不能用做进项税额抵扣的普通发票。对于一般纳税人来讲，可以开具专用发票和普通发票，发票的额度在营业税和增值税上存在一定差异，在增值税方面进项税可以进行抵扣。因此，企业要加强对专项发票的管理，避免出现漏开、虚开、开错的现象。 　　2企业财务管理的应对策略 　　2.1完善税务统筹工作 　　增值税相比营业税，给企业提供了更多税收筹划的空间。企业应结合自身实际，积极寻求有效的税收筹划方案，通过合理合法手段达到减轻企业税负的目的。增值税和营业税的重要区别在于，增值税为价外税，而营业税为价内税。企业进行财务预算时，要考虑到购进商品和提供劳务要扣除进项税额计入成本，同时，出售商品和劳务也应该按价格与税金区别入账，这样就可能直接造成主营业务收入的减少，为此我们在做预算分析时，要按统一口径还原或换算，这样得出的数据才有可比性和延续性。与营业税相比，增值税的进项与销项管理要复杂很多，以建筑企业来讲，其不仅要考虑各个分包商还要考虑建筑材料采购，其所承包的项目越多，工程越大，管理起来就越困难。因此，企业财务管理不仅需要预算管理、内控管理而且需要企业内部工程部、采购部、财务部等部门的积极配合，宣传营改增政策，也要全面强化财务部门的业务能力。 　　2.2改进账目处理流程 　　由上可知，营改增制度实施后，一般纳税人，企业的会计核算工