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浅析税收政策在资源配置中作用途径 　　摘 要：十八届三中全会指出使市场在资源配置中起决定性作用和更好的发挥政府作用。显然在市场失灵的领域还需要更好的发挥政府的资源配置作用。税收政策作为政府资源配置的重要手段，明确税收政策在资源配置中的作用途径，为更好发挥政府资源配置作用做了铺垫。因此本文试从影响市场失灵的因素出发，研究分析了税收政策在资源配置中的直接作用途径和间接作用途径。 　　关键词：税收政策；资源配置；作用途径 　　我们注意到，习近平总书记在《关于（中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定）的说明》中指出：市场在资源配置中起决定性作用，并不是起全部作用。这说明，市场的资源配置作用是有限的。全会在指出使市场在资源配置中起决定性作用的后面紧跟着更好发挥政府作用，这说明了全会还强调了政府和国家的作用。市场失灵理论为政府干预经济提供了依据。政府作为市场的补充，通过参与资源配置，能够在一定程度上弥补市场失灵，这就是政府的资源配置。税收政策是政府实行宏观调控的主要手段之一，是政府配置的重要手段和物质保证，为更好的发挥政府的资源配置作用，深入分析税收政策通过哪些途径作用于资源配置是势在必行的。明确税收政策作用于资源配置的途径有助于当前政府在运用税收政策调整资源配置时，能尽量保持决策行动与政策结果的一致性。因此，本文将试着分析税收政策具体通过哪些途径发挥资源配置作用。 　　一、文献综述 　　陈显昭（1990）指出，在有计划商品经济条件下，税收的资源配置功能，一般表现在积累与导向两个方面，特别要注意发挥税收对资源配置的导向作用。赵慧敏、姜晓刚（1997）指出，卡尔多效率是税收调整资源配置的理论依据，政府可以通过调整税收制度各构成要素来实现税收调整资源配置。沈玉平，沈关祥（2000）指出，税收政策是实现政府目标的重要政策工具，但在实现政府目标过程中，会遇到政策目标的非一致性、非同步性。此外，有众多学者针对税收政策与产业结构优化、税收政策与经济增长（李文（2006））、税收政策与经济发展（梁世彬（1996）），税收政策与节能减排（梁季（2008））等的关系进行了深入的研究。还有大批学者针对公共产品或准公共产品的资源优化配置进行了大量地研究。二十一世纪以来，学者们的研究几乎把税收政策与资源配置的关系割裂开来，我国学术界上，把税收政策与资源配置直接联系起来研究的仅仅止步于二十世纪发表的几篇，有陈显昭（1990）、钟晓敏和庄序莹（1995）、赵慧敏和姜晓刚（1997），遗憾的是，他们也没有深入研究税收政策作用于资源配置的途径有哪些。而税收政策是政府资源配置的重要手段，明确税收政策影响资源配置的具体途径有哪些，有助于政府在运用税收政策调整资源配置时能保证政策行动与政策结果的一致性。 　　二、税收政策对资源配置的作用途径分析 　　在完全竞争市场中，通过市场规则、市场价格、市场竞争配置资源，可以实现效益最大化和效率最优化。此时就不需要政府进入市场进行干预，税收政策应该保持中立，不存在税收政策的资源配置作用。市场决定资源配置是靠整个市场机制的有效运行来调节的。在我国现实的市场经济中，一方面由于市场体系不完善，信息不对称等因素，使市场配置资源难以达到效率最优，甚至会加重资源配置的无效率。为了保证市场对资源配置起决定性作用，就需要政府进行干预，运用行政、法律手段建立起有秩序的竞争环境，促进市场机制的有效运作。即用有形的手为无形的手能够充分有效地发挥作用创造环境、提供服务。这里虽有政府进行干预，但运用的是行政和法律等手段进行制裁和约束，因此此时政府的税收政策仍然应该保持着中立！另一方面由于市场上存在着市场势力、外部性、公共产品、信息不对称等市场失灵的现象，即使有一整套完善的市场体系和全面的法律、制度环境，市场仍然无法实现有效率的资源配置。政府作为市场的补充，可通过税收政策参与资源配置从而在一定程度上弥补市场失灵。由此可知，税收政策对资源配置发挥作用的切入点是市场失灵。我们从市场失灵的常见类型：市场势力、信息不对称、外部性和公共产品出发，将税收政策对资源配置的作用途径分为直接和间接作用途径进行详细分析。 　　1、税收政策对资源配置的直接作用途径 　　当某个经济行为人的活动使他人的利益受损而并没有因此承担相应的成本时，我们就说该经济行为人的活动存在负的外部性。即经济行为人生产的产品价格没有完全反映生产该产品的成本。此时经济行为人生产一单位产品的私人边际成本小于社会边际成本，而经济行为人根据私人边际成本等于私人边际收益来生产产品，将会造成生产得太多，从而太多的资源分配于该生产，这就造成了资源配置无效率。为了调整由负外部性造成的资源配置无效率，政府通过向该经济行为人征收庇古税使私人边际成本等于社会边际成本，从而减少该产品的生产，把多出的社会资源用于生