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浅论事业单位往来账管理 　　摘要：事业单位的往来账在会计核算中占有重要的地位，但是目前存在许多问题，笔者作为一名基层事业单位的会计人员，依据多年的工作经验，对事业单位的往来账管理发现的问题，提出相应的解决方案。 　　关键词：事业单位；往来账；科目设置；解决方案 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-02 　　一般情况下事业单位的往来账由应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等等组成，主要核算事业单位与上级部门、有关单位或个人的资金往来债权、债务的会计科目，在会计核算中占有重要的地位。但目前一些事业单位的财务会计基础工作较为薄弱，财务管理内部控制制度不够完善，造成许多事业单位对往来账核算和管理不善，出现常年的呆死账，导致会计信息失真、单位资产流失等现象。所以事业单位如何加强对往来账的管理，进一步规范事业单位会计核算显得尤为重要。 　　一、目前事业单位往来账管理中存在的主要问题 　　（一）往来账的明细科目设置不合理、挂账草率，缺乏依据 　　有的单位在设立往来账时随意性强，往来账的科目设置不严谨，并没有按对方单位或个人设立往来明细账，而是对同一个单位或个人同时设有应收、应付、预付、预收的明细账，或者应该对单位设立往来账在明细科目中却是个人的名字，这样就造成在往来账核销时非常麻烦，核对一个对方单位的债权债务时。还需要核查多个往来明细账，并且容易产生不必要的纠纷。并且在日常的往来账查询、对账时，一个对方单位对应的多个账户都有余额需要查询、核对、提供函证，加大了财务人员的工作量。另外有一些单位在原始凭证不完整，业务内容不清晰的情况下草率挂账，导致以后年度往来账核对时的困难，给工作造成了诸多不便。 　　（二）不定期对账、清理 　　有些事业单位缺乏对往来账款的科学管理，不能做到及时，认真的核对账目，特别是上级部门。 双方记账时间口径和记账业务口径没有保持一致，行政事业单位往来款的挂账金额不一致。部分行政事业单位的主管部门和下属单位设立多个暂付款，长期挂账不予核销、为职工个人住房公积金设置的往来账在年中和年末没有及时和银行核对等等，这也是造成往来账比较混乱的原因之一，同时也为今后结账的清理工作带来难题。此外往来账款没有定期清理，天长日久，这部分往来账最后形成了事业单位的呆死账；加之有的职工及经办人已经调离原单位或经办人员多次更换，交接工作没有做到详尽，使得部分款项收回无望。有些名存实亡的往来账款长期挂账，有的已弄不清其经济内容，甚至查不明其业务时间，均造成往来账款账目混乱。 　　（三）单位的内部控制制度不完善，内部控制制度没有有效执行 　　事业单位的内部控制工作做得好坏，直接影响往来账的核算管理。单位主要领导和有关人员对财务工作的没有高度重视，往来款的管理更是漫不经心。并且很多事业单位的主要领导，很多都不是搞管理或者财务出身，财务知识一知半解，不能把往来款的管理作为一项重要的工作，主要领导的忽视，财务人员缺乏监督。如有的主管部门在拨款时以拨作支，其下级单位将其拨入的资金记入“其他应付款”，然后在“其他应付款”中直接列支费用，造成会计报表上的支出数不能反映其实际的费用支出：利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人；有的单位将国有资产的出租、出借等收入等在往来款中挂账，逃避财税部门、审计部门的监察，不上缴财政，造成国家财政收入的流失。还有的单位利用调节往来账来凋节收支结余。年末终了，一些单位虚列支出在“应付账款”、“其他应付款”中挂账，以达到减少结余，平衡收支的目的。这种做法导致单位当年的会计报表不能反映单位真实的收支结余，造成了财政资金管理上的漏洞， 　　（四）财政等有关部门疏于管理 　　对于事业单位的往来账中一些呆死帐已经确定无法收回或付出，由于缺乏相关的证据材料或材料不完整，报批手续又太繁琐，使得无法核销，多年来财政等有关部门每年都普查往来账。但是基层单位上报后杳无音讯，不了了之，没有制定一个行之有效的解决办法，也从不将其作为作为基层事业单位核算管理的考核指标，导致基层单位听之任之，这也是造成事业单位呆死帐有增无减，恶性循环的原因之一。 　　二、对往来账管理存在的问题的解决方案 　　（一）加强基层事业单位的会计人员培训，提高会计人员的业务能力 　　只有财务人员具备较高的业务能力，熟知相关的法律法规、财务制度，才能做到严格依照往来账的核算范围核算，禁止将收支项目挂入往来账，在往来账中列收列支；杜绝利用调节往来账来调节收支结余现象，及时清理可以结清的往来账，保证会计报表提供的会计信息真实可信，保证上报财政的数据准确无误。 　　（二）合理设置往来账的明细科目 　　现行行政事业单位会计制度对行政事业单位往来账款以及各项收支都都做了严