浅议我国社会保障税征收问题德国经验与启示.docVIP

浅议我国社会保障税征收问题德国经验与启示 　　摘要：鉴于我国现行社会保障制度存在的不足，我国征收社会保障税已经势在必行。本文借鉴德国征收社会保障税的经验，探讨了我国征收社会保障税应注意的一些问题：主要包括我国征收社会保障税应该循序渐进、分步实施，征收、管理、投资、监督和支出的分离制度，主要税制要素设计以及社会保障税的立法工作。 　　关键词：社会保障制度；社会保障税；税制要素 　　 　　根据国际货币基金组织的统计，当前世界上已有100多个国家以不同的形式开征了社会保障税。其中德国是世界上最早建立社会保障制度的国家，至今已有100多年历史，形成了体系完备、法律健全、运行良好的社会保障制度，对我国社会保障制度的改革具有重要的借鉴意义。 　　 　　一、德国征收社会保障税的经验 　　 　　(一)德国的社会保障税简介 　　德国的社会保障税由养老保险、医疗保险、失业保险、工伤事故保险及护理保险等五个独立部分组成。 　　1.养老保险。德国的养老保险由法定养老保险、企业补充养老保险和个人养老保险组成。按照法律规定，德国一切受雇的从业人员以及部分收入不高的独立经营者和自由职业者都必须按一定比例参加投保。德国养老保险的缴款由雇主和雇员各自负担一半，如果交纳的养老保险费入不敷出，则由政府补贴。无应税下限，但规定了应税上限，养老保险的税率总体上呈上升趋势。 　　2.医疗保险。德国的医疗保险经过历次改革，现在的保险覆盖面已经达到全国人口的90％，一人投保，配偶及子女连带享受保险服务。德国医疗保险的资金来源主要靠投保人缴纳的保险费，无需财政补贴。 　　3.失业保险。德国所有职工都要参加失业保险，失业保险税税率为雇员工资总收入的6.5％，由雇员和雇主分别缴纳一半。德国的失业保险也规定了应税上限，且与养老保险的应税上限相等。保险金额的支付金额，对有子女的参保者支付金额大小为其原最后工资净额的67％，对无子女的参保者的支付金额为其原最后工资净额的60％。 　　4.工伤事故保险。按法律规定，德国的所有雇员和雇主都必须参加工伤事故保险，自由职业者可自愿参保。工伤事故保险税税率为雇员月毛工资的1―5％，具体大小依据各行业发生事故的风险概率大小而定。 　　5.护理保险。该项目是德国于1995年新开征的一项社会保障税，主要目的在于保障老年人及疾病伤残人员的护理需要。德国法律规定参加法定医疗保险的人员主动参加护理保险，护理保险税税率为雇员工资月收入限额以下部分的7.7％，最高限额同于法定医疗保险，由雇主和雇员分别缴纳一半。参加护理保险的人员，其子女以及无收入或微薄收入的配偶无须再缴纳护理保险也可享受护理保险服务。 　　 　　(二)德国的社会保障管理 　　在德国社会保障体系中，投保者和雇主都有义务参与管理，双方推举出各自的代表来管理保险的各种承担机构。其意义在于加强投保者、雇主及管理机构之间的联系，及时将投保者有益的经验和困难告知管理机构，管理机构可以做出尽可能符合社会福利原则和接近现实生活的决定。 　　 　　二、我国征收社会保障税的必要性 　　 　　德国的社会保障税现在已经成为其国内的最大税种，为德国的社会保障事业做出了巨大贡献。而我国目前的社会保障制度采用的是社会保障缴费的方式来筹集基金，没有社会保障税缴税的强制性，因而基金筹集缺乏刚性，社保基金筹集困难。而且我国现行的社会保障基金的管理、监督和支出存在很多弊端，不利于我国社会保障制度的健康发展和保障作用的发挥。要实现上述目标并且克服现行社会保障制度存在的弊端，最好的方式就是征收社会保障税。 　　 　　(一)征收社会保障税有利于增强社会保障基金的筹集 　　我国现行的社会保障基金筹集方式是通过收费的形式实现的，由于是采用收费方式，缴费便缺乏强制性，再加上缴费人认识不高，因而发生欠费现象就难以避免，这样势必就会造成社会保障基金的筹集困难。将社会保障基金的筹集方式由收费改为缴税后，由于税法是国家法律，具有强制性，纳税人如果抗税不缴将会受到法律的制裁，从而保证了社会保障基金的筹集力度。 　　 　　(二)征收社会保障税有利于降低社会保障基金的征收和管理成本 　　我国目前的社会保障管理部门过多，具体来说，社会保障部门负责城镇单位职工的养老保险，劳动部门负责失业保险，民政部门负责农村社会救济，卫生部门负责医疗保险等，庞大的征管机构增加了社会保障基金的征管成本。开征社会保障税后，可以利用现有税务部门的组织机构、物资资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征收经验、人员素质和机构系统方面的优势，社会保障基金由税务机关征收，可以大大降低征管成本。 　　 　　(三)征收社会保障税有利于社会保障基金管理的规范性和安全性 　　在现行的社会保障体系下，社会保障基金存在被挪用、挤占甚至浪费