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浅论内控制度现状与措施 　　摘要：内部控制是现代管理制度的一个重要的组成部分，是为了保护其经济资源的安全和完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成严密的、较为完整的体系。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。 　　关键词：内控制度 内控管理 措施 内部控制 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 　　1 内控管理的必要性 　　根据《内部会计控制规范》及《会计法》等一系列法规的客观要求，出于对会计资料的完整性、准确性、真实性以及会计工作负责，建立与加强对企事业内控管理制度体系的有效推行。管理者应充分认识到内控管理在保护资产的安全、防范财务风险、避免出现舞弊与欺诈行为具有不可替代的作用。行之有效的内控控制管理工作是企业在激烈的市场竞争中获胜的重要保障。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经营活动，就需要加强内部控制，从而建立相应的内部控制制度。 　　2 内控管理的现状 　　2.1管理层不重视 　　现在有很多企业的管理者对内控管理制度不重视，没有意识到内控制度在现代管理中的地位和作用，没有意识到有效的内控制度可以加强管理层对企业发展决策做出有效判断，没有意识到内控制度可以加强管理效率、有效降低和规避企业发展出现的风险，是保证企业可持续发展不可或缺的重要手段之一。无论在国际审计准则还是中国审计准则，管理层凌驾于内部控制制度指定为特别风险。管理层凌驾于内控制度之上也会造成管理层、中层管理层及员工之间的舞弊现象发生，造成管理混乱，大量资产损失，最终损害企业利益。 　　管理层随意性逾越内部控制较为严重，轻视或无视内控制度而造成内控管理制度的不完整或有名无实的情况时有发生。在经营活动中，管理层常常认为内控制度就像一把枷锁，使自己缩手缩脚，认为内控制度就是耗费大量财力、物力反而影响企业运行效率，错失发展机遇，使内控管理制度常常缺乏有效监督与落实，不能在经营过程中对内部控制运行质量进行评价，或监督不可持续、并缺乏其独立性。 　　2.2制度缺失 　　在现代管理的理念中包括管理层对内部控制的理念，虽然大部分企业已经建立了内部控制制度，但是在运行过程中，存在一些制度的缺失，比如内控制度审计或监管制度的缺失。 　　内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。 　　在企业的经营活动中，各种规章制度的执行不力，被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性做出评价。各部门的监控作用的弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。各部门之间的信息沟通不畅，也容易造成监管的盲区，难以真正发挥监管作用。内部控制只是从形式非实质上的落实，信息获得和传递渠道有限，人人参与的全方位监督机制尚未形成。 　　2.3人?T素质 　　目前国内不少管理者无法以身作则，不能带头严格遵守内部控制制度，滥用职权。造成管理者、中层管理者及员工因上级原因、素质原因等无视或不重视内控制度，甚至采取规避手段来逃避内控制度的约束；认为平时的日常工作任务更为重要，对内控制度缺乏认识，认为那是上级的事务或者财务人员的工作，因此，明确管理层内部分工，设立专门委员会，对内部人员形成一定的监督及约束力量，建立奖惩和员工培训制度，从而加强内部管理控制。有利于部门进行科学化的管理和经营行为，防止资产流失。 　　3 完善内控制度的措施 　　3.1 建立完善的内控制度 　　内部控制制度是一个持续、不断改进的过程。通过“明确责任、全面覆盖”原则建立统一规范的组织结构。根据企业特点进行分工设岗，明确每个岗位的工作职责，明确岗位需要完成的工作内容以及需要承担的责任范围。岗位责任不要求面面俱到，不但需要明确每个部门的部门名称、部门性质与职能、直接上下级，还需要明确部门的各个岗位的管理权限、管理职能、主要职责以及岗位之间的相互关系。在部门与部门、人员与人员、部门与人员之间建立相互制约、相互监督的内控机制，防止发生舞弊行为，每一个环节都记录，要留下管理的“痕迹”，用加强内控制度来确保员工所经办的业务具有合法合规性及真实性。 　　对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。加强内部控制，促进内部控制流程，实现对业务和事项的自动控制，减少和消除人为操纵因素，全面建立预防风险机制的原则。行之有效的内控制度的实施，有助于提高企业信息透明度，增强企业间、部门间的信任，提升企业形象，增加企业价值，实现企业目标。 　　3.2 不能用内部审计部门代替内控部门