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浅谈我国现行税制下税收筹划 　　【摘要】：税收筹划(tax Planning)主要是指在国家税收法律范畴内，在不妨碍正常的经营的前提下，通过对对纳税主体设立、筹资、经营、投资、理财、分配等活动进行与税收法律、法规不抵触的事前筹划和安排，达到税负最小化的目标，最终实现企业整体利润最大化的经济活动。税收筹划在欧美发达国家十分普遍，已经成为专门的职业和普遍的经济现象，随着我国经济全球化的发展趋势，我国的税收筹划将面临新的发展机遏。本文将通过税收筹划案例，介绍了税收筹划的理念和基本思路。 　　【关键词】：税收筹划发展机遇业务范困案例 　　 　　税收筹划(tax Planning)主要是指在国家税收法律范畴内，在不妨碍正常的经营的前提下，通过对纳税主体设立、筹资、经营、投资、理财、分配等活动进行与税收法律、法规不抵触的事前筹划和安排，达到税负最小化的目标，最终实现企业整体利润最大化的经济活动。 　　在当今的欧美国家，在税收立法中纳税主体资格是一致的，同一行业不会因纳税地点、销售收入不同而形成税收法定歧视，其税收收入也主要依靠收益类税种，因此税收筹划主要是针对难以转嫁的所得税等直接税，通过合法地选择取得所得的时点，或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化，实现减少、免除或递延纳税义务的目标。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。目前，税收筹划在欧美发达国家十分普遍，已经成为专门的职业和普遍的经济现象，税收筹划师因为熟知法律、会计和筹划技巧而受到商界欢迎。税收筹划已经成为企业，尤其是跨国公司制定的经营和发展战略的一个重要的组成部分。 　　在我国市场经济条件下，企业已经成为自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体。追求利益最大化成为企业的最终目标。但市场经济更是一种法治经济，企业为减少由于税款造成的资金净流出会采取各种少缴税款的方法，但由于法律对触犯法律的偷逃骗抗税行为设定了严格的惩戒条款，因此在合法(或者为不违法)前提下节税(tax saving)是经济发展的必然要求。目前我国企业普遍盈利能力低，因此国民收入主要依赖于流转税特别是增值税，由于我国目前存在着优惠税率、地区差异、行业差异、主体差异等等事实上的法定歧视，因此在现行税制下税收筹划的空间更大、发挥的节税效应更明显。 　　随着我国经济全球化的发展趋势，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。国内的税收筹划代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提高从业能力，抢占国内市场，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。 　　 　　一、我国税收筹划可涉及的业务范围 　　 　　在我国目前由于地区之间、行业之间发展不均衡、一些需要照顾或支持的行业在市场准入方面把关不严而用税收调控，税法与会计存在差异，这些都为税收筹划提供了较大的业务空间。 　　在投资方面存在地区税收差异，如所得税方面存在着较大的税收优惠，在投资项目上差异更大，农业、粮食、生产资料、基础建设、资源综合利用、软件、新办的科技咨询、信息企业等方面存在着大量税率照顾，地区之间所得税差异明显，同一地区注册在乡镇、城区的城建税、教育附加差异突出，所有制方面内外资企业所得税率差别大；吸收下岗职工、残疾人员、复员军人就业等方面给于的税收照顾}此外购买国产设备抵免所得税、科技投资所得税照顾、新办的科技咨询、信息企业捐赠税前扣除等等，会计核算方面存货的计价法、固定资产的折旧方法、资产重组形式、债务重组等无一不对税收进行影响，继而影响企业利润。可以说只要存在法定税收优惠，只要会计与税法存在差异，只要存在法定区别，税收筹划就更有空间和价值。 　　 　　二、税收筹划案例 　　 　　房地产交易往往产生的增值额较多，所负担的税收较重，是许多企业都比较头痛的一个问题。实际上，大宗房地产交易相关的税收是可以筹划的。例如： 　　2004年3月20日，甲公司和乙公司达成协议，将甲公司在某省会城市的一处房地产转让给乙公司，房地产的账面价值为5000万元(假设土地增值税的扣除项目金额为6000万元)，转让价为10000万元，则根据现行税法规定甲公司应缴纳的税收如下(不考虑企业所得税)： 　　1、应缴纳营业税及附加为(10000-5000)*5.5％=275万元。 　　2、应缴纳的印花税(税目为产权转移书据)为10000+0.2％=20万元。 　　3、应缴纳的土地增值税为： 　　增值额超出扣除项目金额的比率为(10000―6000)／6000=66.67％。 　　应缴纳的土地增值税：4000*40％-6000*5％=1300万元。 　　以上甲公司共计缴纳税收：1595万元。 　　另外，乙公司应缴纳契税(税率按3％计算)为1