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浅谈BOT项目建设过程中财务管理 　　一、“垃圾围城”的困境 　　随着城市的发展，人民生活水平和消费水平的提高，我国城市垃圾的产量每年以10%的速度迅速增长。2014年底经济半小时曾报道过，每年产生近10亿吨生活垃圾，2/3的城市陷入“垃圾围城”，严重影响了市容市貌和环境卫生。且传统的填埋法不仅不能从根本上解决垃圾的出处，反而长久污染水源，大量占用土地，且滋生大量细菌，给周围环境造成很大的影响。 　　因此生活垃圾的无害化、资源化、减量化处理，成为政府及需解决的问题，采用垃圾焚烧是处理生活垃圾最佳的处理方式，由于焚烧项目投资大，占用资金周期长，因此政府引入社会资金本参与项目建设，并与合作企业签订特许经营权协议，并由企业来承担该项目的建设、运营和维护。在协议规定的特许权协议内，项目公司通过向政府收取垃圾处理费，通过垃圾处理过程中产生的余热发电取得上网电费收入，来回收项目投资、建造、运营和维护成本，并获取合理收益。经营期限满后，项目公司将所拥有的资产无偿转让给政府。该方式是各地政府为解决垃圾处理项目的基础设施建设、投资缺口和提高项目运作效率的有效途径。 　　二、如何加强BOT项目建设中的财务管理 　　（一）财务管理人员配置合理，参与项目建设，并贯彻落实法规、政策 　　财务管理对项目建设管理起着关键的作用，财务人员应具有较强的业务能力，参与项目建设管理的能力，熟悉项目建设各项程序和主要技术工艺的关键点，能将财务管理融入项目建设的各个环节，并对BOT项目会计核算、融资管理、税务政策、预算、审计等方面具有较丰富的经验，能全面把控整个财务管理工作； 　　强化财务管理意识，有些管理层财务管理意识淡薄，事后才发现问题，到时已晚。只有让财务全程参与项目建设的各个阶段，比如可研、预算编制、项目招标、合同的签订、各阶段的验收等，让财务真正清楚项目建设的各个阶段，为今后充分享受企业所得税优惠作好准备工作，并执行好项目建设期的相关制度，让事后控制转化为事前、事中控制，让财务发挥好监督作用，对可能存在的风险控制好，顺利完成项目决算工作。 　　熟悉并贯彻落实相应的法规和规章，摸透Bot项目财务核算办法，熟知公共垃圾处理项目税收优惠政策，使财务人员和管理层都能去学习并掌握这些法规、规章及税务政策，并认真地、自上而下地贯彻落实这些法规、规章和政策，在思想上形成建设项目必须按照特定的程序和规范去办理的概念。 　　（二）确保BOT建设项目资产处理 　　关于垃圾焚烧发电项目的上市公司公布的年报中，固定资产科目已不再使用，而是用“无形资产”科目来核算公司资产，不留残值，不提折旧，在特许经营权协议的经营年限内摊销。财务部出台第2号会计准则，对BOT项目的资产处理进行了规范，明确指出BOT业务所建造基础设施不应作为固定资金处理，应将其确认为金融资产或无形资产。如垃圾焚烧项目执行上市公司会计准则，项目建成前应提前规划处理，依据竣工决算报告将其资产确认为无形资产，在剩余的经营期内平均摊销。 　　（三）加强BOT项目建设的资金管理 　　进一步加强对货币资金的管理，并完善企业资金内部控制，并且设立完善的内部控制组织机构，明确各部门工作人员的具体职责，并在此基础上建立相互制约的关系。并做到专户专管、专款专用。在支付进度款时，应当严格执行合同付款条件，根据工程项目实际进度和工程量审定情况进行付款，严禁凭领导或高层指示，盲目付款。 　　一般集团企业资金管理采用总部统筹管理方式，每月根据资金需求采取定量拨款，大额资金拨款均采用支付指令的方式，通过银行现场核算指令，以达到监控大额资金的拨款和资金的使用方向。在融资方面，统一对外融资，通过向亚洲开发银行和国家开发银行募集低成本资金，以解决建设期间所需资金。在闲置资金管理方面，可成立资金池，内部统一调配资金，以解决内部资金缺口，并且统一将闲置资金购买理财产品，以增加资金的使用效益和资金的收益率。 　　（四）进一步加强BOT建设项目预算管理 　　BOT项目预算管理，是指为实现项目建设目录，利用预算对公司建设项目的建设成本进行预测、决策和控制的管理方式。 　　1、预算编制与审核 　　预算管理部门根据投资建议书、政府特许经营权协议、项目的建设标准及关技术经济指标等资料统一编制项目建设预算，经集团/预算委员会审批；预算执行责任单位根据执行预算及项目实际情况向预算管理部门提交分项预算备案，分项预算编制是否合理作为成本考核的重要指标之一。预算编制突出重点性的原则，即确保核心技术和关键工艺的先进性、主要生产设施的适用性、运营成本的经济性以及配套设施的合理性，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。项目执行预算一经下达，非特殊原因不得调整。 　　2、预算执行、控制 　　各预算执行单位按月度编制预算执行情况报表