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论大额人寿保单用作企业内部金库 　　摘 要：现实生活中投资者的私人所有权面临着法律风险，使用大额人寿保单用作企业内部金库（以下简称内库）成为必要和可能。大额人寿保单用作内库的特性决定了该内库可以作为投资者储存财富、合法规避风险和传承财富的金融工具，而且具有很高的安全性。大额人寿保单用作内库在企业资产配置中具有重要作用。 　　关键词：大额人寿保单;企业内部金库（内库）;安全性;资产配置;法律属性 　　中图分类号：D913.99 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2015）29-0062-02 　　人寿保险合同是以人的寿命为保险标的保险合同。企业家可以将大额人寿保单用作内库，它具有避债、免税和财富调节器的功能。同时，用大额人寿保单所建内库虽然属于无形库，但实际上也可以用作现金库，因为保单规定了被保险人可以贷款的条款，用于建立内库的人寿保单所选用的险种其现金价值高、质押贷款的比例高。大额人寿保单用作内库具有重要的实践价值。本文从资产法律属性的角度，阐述大额人寿保单用作内库的理论性和可操作性问题。 　　一、大额人寿保单用作内库的必要性和可能性 　　人寿保险合同是以死亡为给付保险金条件的保险合同，其受益人是由被保险人指定的。在我国，可用作内库的险种一般有两全类和年金类保险。比如说，某公司的一款终身年金保险的保险责任约定：只要被保险人生存，每年就要按照保险合同约定的数额支付给他生存年金，除非被保险人身故才能支付其身故受益人累计保费的总和。人寿保单本身的这种特点，使其大额保单用作内库成为必要和可能。 　　（一）大额人寿保单用作内库的必要性 　　1.投资者的私人所有权面临法律风险 　　我国《物权法》列出举了公民的五种私人所有权：不动产、动产、储蓄、投资和继承权。根据《物权法》的相关规定，私人所有权受到与国家所有权、集体所有权同等待遇的保护，但这并不意味着私人所有权不面临着法律风险。投资实业的风险不仅仅是投资款本身，还可能连带投资者名下的五种私人所有权全部都成为债权人行使债权的对象。因为如果投资的组织形式是合伙企业的话，投资者一般需要对合伙企业债务承担无限连带责任。即便是投资公司，在中国目前的法治环境下，中国企业家的法律意识远未达到理想的层次，企业家往往不由自主地把公司的财产和自己的财产混同起来，公司往往变成了企业家或者股东的自动提款机，那么法律风险随之而来。《公司法》第20条第3款规定：“公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”这就是所谓的公司法人人格否认制度。此时，公司的债权人可以刺破公司面纱直接向公司股东（也就是投资者）行使直索责任，此时股东的有限责任就被否定了，那么风险自然也就随之而来。 　　很显然，一个企业仅仅靠在银行建立账户解决资金周转问题是远远不够的，它只解决了资金的流动性问题，而其资金的安全性还远远达不到要求。一旦企业出现债务纠纷，对方提出保全诉讼，企业的银行账户将会被冻结，企业的资产也会被查封。 　　2.保险制度成为合法避债的金融工具 　　在发达国家，信托制度可合法避债。信托避债的原理是：企业主（委托人）通过和信托公司（受托人）签一个信托合同，把所要保护的资产交付给受托人保管打理，所委托资产的所有权便转移到了受益人的名下。合同成立后的法律后果是这笔信托资产不受债务追索。这就是信托的防火墙作用。但2001年我国颁布的信托法规定，当委托人将信托资产委托给受托人时并没有发生所有权的转移，仍然是债权人追偿债务的对象，换言之，在我国信托财产没有防火墙的功能。目前我国的信托公司经营的都是商务信托，没有民事信托。在我国，保险就成了合法避债最好的金融工具。保险有三个类型：保障型、理财型和资产保全型，这三种类型的保险，对投保人来说就都是要保值增值。《个人所得税法》第4条规定，保险赔款不需要纳税。《保险法》23条规定，保单是不被查封罚没的财产。《合同法》73条规定，受益保险金不用于抵债。债权相对于不动产、动产、储蓄、投资和继承权等私人所有权来说，是要“欠债还钱”;债权相对于人寿保单受益权来说，却是欠债不还合理合法。“寿险不是唯一的理财工具，更不是收益最大的投资工具，但它是不可或缺的理财工具。债权债务活动中，对人寿保险不得提出代位权求偿，可保全资产，使财产私有化。”[1]很明显，大额人寿保单是企业家保全资产的最佳工具。 　　（二）大额人寿保单用作内库的可能性 　　人寿保险合同与其他的商业合同不同，除了保险公司（甲方）和投保人（乙方）以外，还有被保险人和受益人等关系人。基于其相互之间法律关系的设计，大额人寿保单用作内库成为可能。另外，《保险法》规定投保人可以为被保险人。当投保人同时又是被保险人时，在没投保以前在投保人手里的是货币，当