论高新技术企业的税收筹划.docVIP

论高新技术企业的税收筹划 　　【摘　要】　近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。如何利用高新技术企业的税收优惠政策，在合法合理的前提下降低企业整体税负，结合高新技术企业的特征及运营特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的税务筹划方案，降低企业整体税负，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。我国先后出台了一系列旨在促进高新技术企业发展的税收优惠政策，也为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。 　　【关键词】　高新技术企业 税收筹划 定义 现状 建议 　　二十世纪后期，随着科技成果产业化的实施，高新技术迅速成长，已成为一个国家经济发展的重要因素和综合国力的重要象征。高技术企业具有成长快速、技术含量高、产品对社会经济活动影响面广等特点，因而各国都在大力扶植和发展高技术企业。高新技术企业作为国家产业重点扶持对象，在国家税收法律政策规定上也得到明显的体现，并相应给予了一些税收优惠政策。近年来，为了更好的促进经济的发展，我国先后出台了一系列新的税收法律法规，使高新技术企业的税收环境发生了很大变化，部分高新技术企业传统的税收筹划失灵或失效，因此在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，必须结合新的税收法律法规，重新对高新技术企业的税收筹划进行研究。 　　1.　高新技术企业的定义和特点 　　高级技术企业是指经省科技行政部门会同其他部门组织的专家组根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高级技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》的各项标准认定的，并且是主要从事一种或者多种高新技术及其产品的研究、开发、生产和经营业务的企业，这样的企业即称之为高新技术企业。高新技术企业有五个特点： 　　1.1高投入。由于其技术水平的先进性处于科技前沿，需要投入大量的研发资金进行研究、测试，并需要采用大量的先进仪器，投入大量的科研人员进行研发，产品研制成功后还需要进行市场测试，只有在产品市场反馈良好，存在大量需求时，才有可能进行规模化生产。 　　1.2回报期长。高新产业的产品研发需要很长的时间，而且当产品研发出来以后，还需要进行技术改进、市场测试来满足消费者的需求，只有在规模化生产后才能获得汇报。从技术创新到规模化生产是一个漫长的过程。就研发而言，其本身就很漫长，自产品研发出来以后，产品测试到技术改进过程更是需要市场人员与技术人员经过反复的研究才能符合市场的需求。因此，总的来说高新技术企业的回报期是较长的。 　　1.3高风险性。高新技术的探索位于科技的前沿，设计学科多，知识面广，成败的不确定因素难以预见和控制。任何一项开创性的构思，设计、试验及应用都具有风险。既可能获得成功也可能遭遇失败。高新技术产品更新换代快，技术要求高，市场开拓难，资金占用大等特点都决定了高新技术企业的高风险性，而且高新技术风险的大小始终与创新程度成正比。 　　1.4高回报率。尽管高新产业的投入高，回收期长，风险性高，但是一旦某项新技术产品创新成功，那么由于其技术领先，在市场上将会处于垄断地位，会得到高额的垄断利润回报。 　　1.5动态性。高新产品研发的过程是一个动态的过程。高新产业的技术创新不是一次性的，而是一个连续不断的动态创新过程。高新技术企业之所以能够得到持续的发展，其重要原因就是能够进行不断的创新。 　　2.　税收筹划的定义和特征 　　税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富的最大化，从而充分利用国家的各种税收优惠政策，在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财等各项业务活动进行事前的筹划和安排，尽可能取得节约税收成本的税收收益，减轻企业的税收负担。做好高新技术企业的税收筹划活动能促进企业提高管理水平、提升企业市场竞争力和影响力，税收筹划越来越成为企业经营决策活动的一项重要内容。 　　2.1非违法性。这是税收筹划最本质的特征，是与偷、逃税行为的根本区别所在。具体来说，税收筹划必须在法律允许的范围内进行。当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时，可选择税负较低，能够提升企业价值的纳税方案。 　　2.2筹划性。是指税收筹划是在企业应税行为发生之前进行谋划和设计安排的，它可以事前测算企业税收筹划的效果，因而具有一定的超前性。纳税人可以根据相关的税收政策在进行筹资、投资、利润分配等财务决策之前考虑税收因素，从而理性选择有利于实现财务管理目标的行动方案。 　　2.3目的性。指企业开展税收筹划工作是为了获取最大的税收收益，进而实现企业价值最大化的财务管理目标。具体表现为两个方面：一是选择低税负方案，降低企业的绝对税收成