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浅谈营业税改征增值税对企业影响与对策 　　摘要：2012年1月1日起，在全国范围内开展营业税改征增值税试点，从交通运输业和部分现代服务行业开始，逐步实现增值税替代营业税。本文在介绍营业税改征增值税的概念和背景的基础上，重点探讨营改增对企业产生的影响及企业的应对策略。 　　关键词：营业税改征增值税 影响 对策 　　中图分类号：D922.221 文献标识码：A DOI：10.3969/j.issn.1672-8181.2015.08.099 　　1 营业税改征增值税的背景和动态 　　201 1年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。 　　从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和宁波、厦门、深圳11个省（直辖市、计划单列市）。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 　　国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 　　2 营业税改征增值税的内容 　　财政部，国家税务总局2011年11月16日印发了营业税改征增值税试点方案的相关文件：财税（2011）110号：《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》；财税（2011）111号：《关于在上海市开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点的通知》。这两份文件的出台，标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动，这在很大程度上改变了中国目前现有的流转税制度。增值税的征税范围在原来的销售货物、进口货物、提供加工和修理修配劳务的基础上，增加了交通运输劳务和现代服务业。在“营改增”之前，交通运输劳务和现代服务业缴纳的是营业税，在“营改增”之后，缴纳的是增值税。从使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内所公认的最佳操作模式。 　　3 营业税改征增值税的原因 　　3.1 增值税抵扣不完全、重复纳税，在商品流通环节经常发生 　　营业税征收简单，但存在重复征税的缺点，并且流转环节越多，累计税负越重。增值税仅就增值部分征税，不存在重复征税。 　　3.2 营业税与增值税两税并行不利于服务业发展 　　营业税是对营业额全额征税，并且无法抵扣，导致重复征税。纳税人为了避免重复征税，选择内化的方式减少流通环节，会影响企业在竞争中的生产和投资决策，不利于社会专业化分工。将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业的长远发展和经济结构调整。 　　3.3 增值税和营业税两税并行，破坏增值税抵扣链条，这不利于增值税作用的发挥 　　一方面，增值税纳税人外购劳务所负担的营业税不能抵扣，而营业税纳税人外购货物所负担的增值税也不能抵扣。另一方面，在现行税制中增值税征税范围较狭窄，这样也会导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断。 　　4 营业税改征增值税对企业的影响 　　营业税改征增值税是为了实现结构性减税的目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，强调税制结构的内部优化，从而做到“有增有减，结构性调整”。从整体上讲，营业税改征增值税之后，大部分试点企业的赋税负担有所减轻。继2009年在全国推行消费型增值税制度以来，营业税改征增值税将再次减轻企业赋税，从而对企业的竞争和发展产生深远的影响。 　　4.1 影响企业税负水平 　　由于行业的差异，成本结构和经营周期的不同，以及前一环节货物或服务提供者选择的差异，体现在它的这一环节缴纳的税收也是不同的，总体来说税负有所减轻。 　　据统计2012年以来，通过在交通运输业和部分现代服务业实施营改增试点，与原实行营业税税制相比，大幅减轻试点企业和下游企业的税负，服务业实现了较为快速的增长，服务业利用外资增长也加快，一大批工业企业实现主辅分离，提升了竞争力。其中小规模纳税人的税负降幅明显；一般纳税人的税负总体也得以下降；一般纳税人的增值税税负因为税额抵扣范围的增加而大幅度的下降，企业税负水平也得到很大程度的降低。 　　4.2 影响企业定价策略 　　企业定价策略指的是企业在充分考虑企业内外部价格影响因素的基础上，为达到企业预定目标而采取的价格手段。由于价格在市场上的不确定性和灵活性等特点，企业在对自身产品以及服务进行定价的时