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浅谈新形势下运输收入预算编制与执行 　　摘 要：全面预算管理是一个企业良性发展的根本，财务预算管理是其中的重要分支，对于企业指导经营活动，有效管理企业，最大程度实现企业效益最大化的战略目标至关重要。运输收入预算是铁路运输企业财务预算的重要组成部分，如何顺应企业发展需要，科学合理的编制运输收入预算并指导预算实施，是确保实现铁路运输企业实现年度盈亏目标的关键，本文从铁路运输企业运输收入预算的编制程序、方法、预算执行以及目前存在的问题和解决措施等方面进行阐述，旨在理顺预算编制的思路、探讨预算编制的方法，为更加科学、高效地进行收入预算管理工作提供借鉴。 　　关键词：新形势；运输收入预算；编制；执行 　　0 引言 　　随着铁路企业改革进程的全面推进，快速顺应市场需求，准确把握市场定位，成为铁路企业持续发展的方向。外拓市场，强化运输生产；内强管理，健全经营机制，在积极经营创效的同时，如何实现通过健全管理机制实现企业效益最大化是值得我们思考的新课题。 　　全面预算管理是一个企业良性发展的根本，财务预算管理是其中的重要分支，对于企业指导经营活动，有效管理企业，最大程度实现企业效益最大化的战略目标至关重要。运输收入预算是铁路运输企业财务预算的重要组成部分，因为铁路行业的特殊性而独立存在。因此，科学合理的编制运输收入预算，统筹兼顾的组织预算的实施，是确保实现铁路局年度盈亏目标，取得效益最大化的根本。 　　1 运输收入预算编制的方法 　　1.1 预算编制的总体框架 　　铁路运输企业是“三级管理”模式，总公司下属各铁路局和专业公司，铁路局和专业公司分别下属站段及专业分公司。从运输收入预算管理口径来看，以铁路局所属站段和专业公司下属分公司为单位，预算逐级上报。预算提报遵循“二上二下”原则，每年三季度末，下级单位根据本单位实际情况，结合客货市场调查对下年度增减收相关因素的具体测算，编制“一上”预算，即通常所说的建议预算，提报上级单位。上级单位对下级单位提报的预算进行整理汇总，对调图、调价、新增线路等因素进行增补，形成“一下”预算，进行下发。下级单位按照“一下”预算建议，在确保盈亏目标的前提下，对下达预算进行全面分解， 形成项目明细的“二上”预算 ，即通常所说的上报执行预算，再次提报上级单位。上级单位重新对下级单位的提报预算进行审核汇总后备案，形成“二下”预算，在年末进行下达。从2015年开始，总公司对各铁路局不再下达运输收入预算，按“二上”报备预算执行。 　　1.2 铁路局层面预算编制的基本程序 　　1.2.1 年度预算编制 　　年度收入预算是铁路局全年运输收入完成的目标和指针，是指导铁路局年度生产经营的方向。从西安铁路局目前的预算编制情况看： 　　①组织站段建议预算提报。 　　每年9月中下旬由路局设计站段年度预算相关报表格式，组织站段提报下年度预算。提报预算资料包括该站点运输收入分项指标、客货工作量指标、收入质量指标的预算主表，分车次增减变化，货物分品类工作量收入情况、调图调价增减收因素等辅表和年度预算编报说明。站段对路局的预算通常只提报一次。 　　②组织路局建议预算提报。 　　10月上旬，路局按照总公司下发的年度铁路运输企业财务预算编制格式，编制完成运输收入建议预算方案，即“一上”预算。建议预算编制以路局年度开展的客流货源调查为基础，对下年度潜在的客货运输前景进行深入的分析和研判，根据路局年度运输建议计划确定的客货工作量指标，参考站段建议预算总体情况，采取“量率”测算、综合增长、个别核定相结合的方向，详细测算分析，最终形成路局年度建议预算方案。“一上”预算建议提报后，由于每年年末调图涉及图定客车变化和增开新线因素，总公司组织召开次年度铁路运输企业收付费预算签认会，各铁路局根据年末新运行图担当车次对全路图定旅客列车车次信息进行增补和修改，作为年度客票收入预算的测算签认基础，局间相互签认。货物运费收入、其他收入及铁路建设基金收入预算仍按照“量率”测算法，其中，对于收入率的核定考虑货运调价等因素。各分项指标预算确定后形成各铁路局运输收入总预算，包括运输总收入、旅客票价收入、货物运费收入、其他收入、铁路建设基金以及货运吨均收入率。由此，在总公司层面形成“一下”预算，作为铁路局“二上”执行预算的编制基础。 　　③年度预算分解下达。 　　“二上”执行预算上报总公司备案后，铁路局以此为基础，按照精细、精准、公平、公开的原则对站段进行全面分解。预算分劈一是遵循收入与客货发送量配比的原则，量率测算为主；二是对客货发送量不确定因素进行详细分析测算，对新增客车分车次分站段、调价、货改等翘尾因素分站段进行测算，在量率测算的基础上对个性化影响因素进行逐一修订；第三是考虑自然增长因素，对预算总额进行调控，最终汇总形成站段预算分劈方案。站段预算