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激励中小企业技术创新税收政策研究 　　[摘要]建设创新型国家，必须激励广大的中小企业进行技术创新。由于中小企业存在融资难度大、人才缺乏及其自身缺陷问题，目前我国激励企业技术创新的税收优惠政策难以激励广大中小企业进行技术创新。鼓励中小企业技术创新的税收政策要从两方面着手，一方面要激励企业和科研人员的技术研究，鼓励科研人员进入中小企业进行技术研究；另一方面要鼓励中小企业采用先进技术，以进行技术改造创新。 　　[关键词]中小企业；技术创新；税收政策 　　[作者简介]刘霞玲，浙江纺织服装学院副教授、高级会计师、注册会计师，硕士，浙江 　　宁波315100 　　[中图分类号]F276.3；F810.422 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1004―4434(2009)11―0071―04 　　 　　中小企业是我国经济持续健康发展的重要力量，建设创新型国家，必须激励广大的中小企业进行技术创新。实践经验表明，在市场经济条件下，尤其是对于经济处于快速发展阶段的发展中国家，税收政策最能够调动企业技术创新的积极性，它对于鼓励全社会增加科技投入、鼓励自主创新的作用十分明显，是促进科技进步、加快产业结构调整、优化资源配置最有效的政策工具。我国是一个正在向社会主义市场经济制度转型的发展中国家，为了达到全面建设小康社会的目标，我们需要加快创新的步伐，尤其应利用各种税收政策手段，促进和激励中小企业技术创新活动。由于中小企业存在融资难度大、人才缺乏及其自身缺陷问题，目前我国激励企业技术创新的税收优惠政策难以激励广大中小企业进行技术创新，如何通过税收政策调动众多中小企业技术创新的积极性，是建设和谐创新型国家的重要课题。 　　 　　一、制约中小企业技术创新的因素分析 　　 　　资金、人才、管理方式和理念等制约了中小企业的发展，制约中小企业技术创新的因素主要有两方面。 　　 　　(一)资金 　　企业的技术能力是内生的，但技术的研究开发和创新活动需要大量的资金投入，而资金一直是制约中小企业发展的瓶颈。中小企业的自有资金有限，从资本市场直接融资也存在较大障碍，同时又由于我国中小企业的诚信问题使中小企业难以从银行或其他金融机构获得间接融资。由于资金的不足和技术开发的风险，使中小企业不可能拿出较大的资金进行技术研究开发的投入。据统计，我国中小企业投入技术开发的经费不到全国研究经费的40％，远低于发达国家的70％水平。由于技术投入不足，技术落后，产品的技术含量低，质量差，设备陈旧，多数中小企业未进行技术创新，高新技术的中小企业比例偏低。 　　 　　(二)人才 　　企业间的竞争是产品的竞争，是技术的竞争，但归根到底是人才的竞争，人才是提升中小企业核心竞争力的关键。中小企业由于管理理念、资金等因素难以引进高层次技术人员，对知识资源的投入作用认识不深，舍不得在人力资源投入和培训方面下功夫，同时，由于中小企业的技术人才又难以享受到如大型国企、行政事业等单位的福利、地位等待遇，导致高技术人才难以流入中小企业，造成中小企业高层次技术人员比例小，难以进行技术创新、产品更新。 　　 　　二、我国激励企业技术创新税收政策的主要内容 　　 　　为激励企业技术创新，我国的税收优惠政策主要有以下方面： 　　 　　(一)激励自主研究开发的税收政策 　　1.加计扣除。2008年1月1日实施的《企业-所得税法》和《实施条例》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。2008年12月10日，为了配合《企业所得税法》及其《实施条例》的实施，进一步规范企业研究开发费用的税务管理，国家税务总局下发了国税发[2008]116号《关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》，该通知细化了加计扣除的规定。该通知规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150％在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 　　2.加速折旧。《国务院关于印发实施若干配套政策的通知》(以下简称“国发[2006]6号”)规定，企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。《财政部、国家税务总