现代企业控制环境中人与制度之间控制弹性分析.docVIP

现代企业控制环境中人与制度之间控制弹性分析 　　摘要：西方经济学中亚当?斯密将市场比作一只“看不见的手”，而内部控制环境即在内部控制中扮演着这样一个角色。内部控制受董事会、管理层及其他员工的影响，它最终是通过人的行为而完成，在整个过程中员工的风险意识、责任意识和行为方式对控制的效率和效果有着直接影响。 关键词：控制环境；博弈论；控制弹性 　　 　　COSO(The Committee of Sponsoring Organization of theTreadway Commission)隶属于美国国会的反对虚假财务报告委员会(NCFR)主持的发起组织委员会，是一个通过商业道德、有效的内部控制和公司治理结构以致力于改善财务报告的美国民间组织。COSO报告指出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的要素。将内部控制环境放在首位可见其重要性。而其重中之重又在于“人”在控制环境中起到的作用。“人”是企业赖以生存的基础，由“人”组成的控制环境犹如土壤，“制度”好似它的肥沃程度和土壤特性，他们决定了建立在其上的企业内部控制的其他要素。如果环境与其他要素不能相互匹配。那么轻则达不到预期的效率和效果，重则使企业毁于一旦。 　　 　　一、国内外企业内部控制环境现状 　　 　　1　国外的内部控制环境现状。国际上，随着前几年安然、施乐、世通等大公司财务造