煤炭企业内部控制制度建立与实施方法初探.docVIP

煤炭企业内部控制制度建立与实施方法初探 　　摘 要：作为我国国民经济的重要支柱性产业之一，煤炭行业的经营对象较为特殊，管理模式也与其他行业有所不同。那么，煤炭企业应该建立健全内部控制制度，这是改善企业经营效益的管理机制，促进企业的可持续发展。因此，本文将着重于分析下当前煤炭企业的内部控制制度建设状况及问题，并提出了一些有效的建立与实施方法，从而不断推动煤炭企业的经营体制转变，真正建立起现代企业制度，取得更为有效的内部控制效果。 　　关键词：煤炭企业；内部控制制度；制度建立；实施方法 　　0 前言 　　笔者所在的重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司属于煤炭企业，其经营对象较为特殊，要想在日益激烈的市场竞争中求得生存与发展，就需要不断完善自己的内部控制制度建设工作，并有效实施内部控制制度，让煤炭企业能够符合现代企业制度的经营管理要求??真正让企业的财务会计制度与财务管理制度都充分体现出其内部控制制度的高要求。 　　1 煤炭企业内部控制的现状及问题 　　（1）内部控制环境基础较为薄弱。从目前的情况来看，很多煤炭企业的领导层与管理层对于内部控制的认识还不够到位，并没有确立一个较为明确的内部控制目标，也无法从战略的高度来对待内部控制制度建设工作，整体的经营理念较为粗放。此外，煤炭企业很多都属于国有企业性质，其组织结构与治理结构方面也有不少问题存在，比如说，一些企业内部的职责与权利交叉不清，无法实施有效的制衡机制，很难及时发现企业内部的问题。 　　（2）内部风险管控缺乏全面及时性。煤炭企业的经营管理过程属于一种较为危险的过程，比如说我们常听到的煤炭作业安全事故等。这是因为煤炭企业的风险预警机制与评估体系还不够科学完整，比如说一些煤炭企业的财务风险评估往往过于偏重，而忽视了对非财务风险的有效评估。还有些煤炭企业的风险预警机制存在着较大的滞后性，从而为企业的经济决策制定造成了较大的障碍。 　　（3）内部控制机制还不够科学完善。尽管说我国不少煤炭企业为了有效实施内部控制工作而制定了很多内部控制措施与程序，然而，其具体的实施环节方面却存在着不少漏洞。比如说，一些煤炭企业的内部控制工作缺乏分离性，从而导致了其内部控制工作难以形成一种相互独立且相互制约的有效内部控制机制。此外，一些煤炭企业的内部控制工作中的奖惩机制还不够健全与完善，从而导致了企业在一些重大投资与资产处置方面有些随意，容易导致企业内部的腐败行为发生。 　　（4）内部控制执行效果不佳。煤炭企业虽然制定了一些内部控制制度，但是，其实施过程并不够严谨科学，主要是缺乏有效的监督与制约机制。具体来说，煤炭企业的内部控制制度在逐级传达的过程中，由于各级人员的素质差异较大，对于内部控制制度的理解情况存在着一定的区别，从而使得内部控制制度的执行过程会有一些偏差。同时，一些煤炭企业的内部控制活动还缺乏必要的检查监督，无法取得令人满意的内控效果。还有些煤炭企业的内部控制信息系统建设较为滞后，缺乏上下级之间的沟通与协调，让信息传递产生了问题，严重影响了企业内部控制系统的自我完善与更新。 　　2 煤炭企业内部控制制度的建立与实施 　　（一）必要性 　　煤炭企业作为一个高危企业，其内部控制制度的科学建立与有效执行是必要的，也是重要的。一般来说，企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。那么，对于煤炭企业来说，其内部控制制度的运行目标就是要确保组织机构的经济活动正常运转，提高经济核算的正确性与可靠性，提高企业整体经营管理水平。然而，当前煤炭企业的财务管理系统电算化水平还不够高，一些计算机核算软件缺乏牵制性，无法适应电算化会计的发展与管理要求，有时还会造成信息泄露或者对实体信息造成破坏等。因此，煤炭企业应该尽快建立一个科学完善的内部控制制度体系，让其贯穿于企业经营管理活动的每一个层面。 　　（二）主要内容 　　煤炭企业应该在会计准则的基础上，从本企业实际情况出发，建立健全内部控制制度。具体来说，煤炭企业应该明确处理各种经济业务的职责分工和程序，让企业内部控制活动中的每一个环节都有相互控制的作用。煤炭企业还应该明确资产记录与保管的分工规定，最大限度的保障企业资产安全与完整。此外，煤炭企业还应该保证会计记录的完整性和准确性，仔细核对一些会计信息，并规定一个较为明确的内部稽核制度，并明确规定建立财产清查盘点制度。当然，煤炭企业还应该明确规定计算机系统操作权限和控制方法，比如说，煤炭企业应该充分发挥出计算机的高效率与规范性，让其做好相关的会计凭证工作，再由人工进行确定或盖章。同时，电算化无法替代原手工建立起来的内部控制制度，煤炭企业应该大大加强对电算化会计系统的管理工作，确保其安全、正常的运行起来，并做好对会计信息系统的安全保密与内部控制工作。 　　（三）建立方法 　　（