新企业所得税疑点难点解析.pptxVIP

新企业所得税法有感对外慈悲对内刁，文件规定乱糟糟。一统税制情理中，两个减负立意高。强化征管走老路，防范避税出新招。会计新规何所惧，不符税法一概08版企业所得税纳税申报表/一般企业08版企业所得税年度纳税申报表及附表.xls调。 ——尹 磊新企业所得税法执行两年的概况收入确认变动明显，体现在视同销售上；税前扣除范围扩大，业务招待费除外；减免税审批变备案，税局权力受限；反避税政策外改全，中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc实122质08.05后的最新文件/要求报送关联企业往来报告表的文件.doc操作有困难；文件理解08－28跨地区经营汇总纳税企业所得税征.doc歧义多2009年新文件/企业资产损失税前扣除管理办法.doc多，总局却称看2009年新文件/国税函(2009)221号关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知.doc不透；政策2009年新文件/2009稽自查文件/企便函(2009)33号.doc混乱执行2009年新文件/国税函（2009）202关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知.doc困2009年新文件/国税函（2009）118关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知.doc难（慢），税改过程软着陆。1、凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行 ；2、新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准 做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函〔2009年新文件/总局关于2008年汇算清缴工作的通知.doc2009〕55号)1、纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。2、主管税务机关逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核 3、报送《中华人民共和国08版企业所得税纳税申报表/年度关联企业往来报告表.doc企业年度关联业务往来报告表》；《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发2009年新文件/国税发（2009）79关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知.doc[2009]79号)填报说明已作废《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税08版企业所得税纳税申报表/一般企业08版企业所得税年度纳税申报表及附表.xls申报表〉的通知》（国税发〔2008〕08版企业所得税纳税申报表/一般企业08版企业所得税年度纳税申报表及附表.xls101号）核定征收企业所得税企业适用预缴申报表填报08版企业所得税纳税申报表/填报说明差异.doc说明变化关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 (国税函〔08版企业所得税纳税申报表/关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知.doc2008〕108108版企业所得税纳税申报表/关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知.doc号 )企业所得税收入确认的要点案例: A企业销售乙产品价税合计117万元，商品成本80万元，同时获得银行支票一张，发票、提货单已交付客户甲，客户甲已经提货。这时，A企业得知由于客户甲违法经营被政府处罚，银行帐户已被冻结，收到的支票无法兑现。因此，A企业在会计处理时不能确认该笔销售的收入。分录如下：借：发出商品800000 贷：库存商品800000同时：借：应收帐款170000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）问题一:企业帐务处理是否有误?问题二:如何进行正确的税务08版企业所得税纳税申报表/08版企业所得税年度纳税申报表及附表.xls处理?确认应税收入的相关依据法律依据：《中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法.doc税法》第六条及《实施中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc条例》关于收入的规定注意：2010年新文件/国税函(2010)79号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知.doc租金收入确认时点有新变化：跨期一次性收取的，可以分期均匀记入。文件依据：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[08.05后的最新文件/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc2008]87508.05后的最新文件/国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc号)会计确认收入原则税法确认收入原则1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制3收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量4相关的经济利益很可能流入企业无5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算现实业务如何确认收入实现？买200送200