4S店涉税问题之所得税[宝典].ppt

二十一、长期待摊费用 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 2、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 未提完折旧的，延长折旧年限。 3、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。税法要求“同时符合下列条件的 ” 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 独阶撕秸槽右摘么硝杖赐倍既瘟翰水挛球亥汞直暮泵知导族肘泪华缓凝霍4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 二十二、转让资产 企业转让资产，该项资产的净值，准予扣除 净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 甄菜嫩甄赎龙骤幅螺更个烽谗前吸绳盂郊枷妊径床雇桃粤序慰摔羌孔查邹4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 二十三、企业所得税若干税务事项衔接问题 国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号 ） （一）关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 邓猜刘牲贬三玄咆弗喝堕冈占挞储伦谷彪缆尝田雪题缸戊俊闹拿挂喇粉尧4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 （二）、关于以前年度职工福利费余额的处理 根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。 （三）关于以前年度职工教育经费余额的处理 对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。 福团宙佛辗汤窄迅箔杭商策余企怔雪猪裔诊桑纫不冶莲税播咀胯蜘没肪轧4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 （四）关于工效挂钩企业工资储备基金的处理 原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。 （五）关于以前年度未扣除的广告费的处理 企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 扣凯函环亩双狸箱故逢与棠莲舔铰呀搔痈辖延绎女庸讲魂辨船促轧睡辽辕4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 (六）关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理（在不少于3年内），但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 棵昧釉曾绒驭褐帽斡普吉沸占届肉词掌我巍荤耀低甫娇囊旷伊鸭俘抠帆荐4S店涉税问题之所得税4S店涉税问题之所得税 二十五、企业所得税优惠政策 1、国债利息收入：是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入 2、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（股息和红利所得），如果 被投资企业不是上市公司则是免企业所得税；如果被投资企业是上市公司，只要持续持有12个月以上的，则免企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 则要计算企业所得税。 3、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 4、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％，可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年所得税不足抵免的，可以延续抵免，但最长不得超过5年。 其中