确认和终止确认理论辨析和初步结论.docVIP

确认和终止确认理论辨析和初步结论 　　【摘要】国际会计准则理事会认为，除非因为提供的信息不相关、成本大于效益或者无法计量，主体应确认所有的资产和负债。与此相适应，当一项资产或者负债不再符合确认标准时应予终止确认。但是，当主体仍然留置一项资产或负债的一部分时，理事会则应在具体准则中明确描述因这些交易而引起的权利和义务变动的最好处理方法。 　　【关键词】确认 终止确认 概念框架 　　“确认”标准攸关一个项目能否进入财务报表，“终止确认”标准则攸关一个已确认的项目是否应该移出财务报表。因此，确认和终止确认的含义及标准，直接关系到财务报表提供的信息是否相关与可靠，是会计理论与会计实务的重要研究内容之一。 　　一、确认 　　（一）确认的含义 　　关于确认的含义，现行概念框架第4.37段明确：“确认是指将符合要素定义和现行概念框架规定的确认标准的项目纳入资产负债表或收益表的过程。它涉及以文字和金额表述一个项目并将该金额包括在资产负债表或收益表的总额中。” 实务中，确认和终止确认主要与资产和负债有关。因此，与确认相关的问题主要影响财务状况表（即资产负债表，下同），但也可能影响损益和其他综合收益表中收益和费用的确认时间。 　　关于确认标准，现行概念框架第4.38段规定：“如果符合下列标准，就应当确认一个符合要素定义的项目：（1）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出主体；（2