跨地区汇总纳税征管办法-深圳地方税务局-深圳国税.PPTVIP

资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）和25号公告规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。 资产损失税前扣除的范围 实际资产损失： 概念：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。 扣除时间：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 法定资产损失： 概念：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。 扣除时间：法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 1.强调“会计上已作损失处理” 2.注重税收政策与会计处理的衔接 实际资产损失与法定资产损失的差别 点评： 纳税人发生的资产损失，应按《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）规定的程序和要求向税务机关申报。 资产损失税前扣除的申报管理 所有资产损失均纳入申报扣除范围，未经申报的损失，不得在税前扣除。 属于清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）的相关项目，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 属于专项申报的资产损失，填写《企业资产损失税前扣除专项报告》，连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。资产损失相关申报表可在深圳国税门户网站“表格下载”栏目下载 专 项 申 报 清 单 申 报 清单申报范围 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报范围 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 清单申报和专项申报的范围 财税差异要调整 会计利润 差异调整 会计核算 税收核算 差异分类—按时间分--永久性和暂时性 永久性： 会计不计税收计收入—视同销售、捐赠收入 会计不计税收允许扣除—加计扣除 会计作收入税收不作—不征税、免税 会计作费用税收不作—利息（超）、行政性罚款 暂时性： 应纳暂时性—加速折旧、分期收款 可抵减暂时性—准备金、股权投资损失 差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资产类、准备金类。 所得税申报表按性质分类 收入类调整项目 扣除类调整项目 资产类调整项目 特殊事项调整项目 特别纳税调整应税所得 财税差异要调整 企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 重点优惠政策提示：固定资产加速折旧新政 1、汇算申报要及时：尽量在5月15日前申报完毕。 2、优惠政策要享受：小微企业和固定资产加速折旧应享尽享。 3、税务处理要规范：减免税审批备案、损失税前扣除、纳税调整及企业税收筹划均要合法合规合理。（常见的税务处理问题解答宣传单供参考） 4、账务核算要真实：收入的金额及时点确认要准确，成本费用入账要合法，原始凭据要齐全。 5、后续管理将从严：我局将严格开展所得税申报后续管理工作，定期开展风险排查及专项检查，发现问题依法严肃处理。 龙华新区局汇算清缴工作要求 2 谢谢！ 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据 单击此处编辑母版标题样式 深圳市龙华新区国家税务局 2015年4月22日 许金凯 2014 年度 企业所得税汇算政策培训及汇算要求 汇算清缴工作要求 汇算