税收制度改革与简政放权实践.docVIP

税收制度改革与简政放权实践 　　摘要：简政放权是推进国家治理能力现代化的内在要求，核心是要理顺中央、地方、市场之间的关系，发挥市场配置资源的决定性作用，减少对企业微观生产经营活动的干预。税收制度简政放权有利于推进国家治理现代化，发挥各个主体的积极性，形成全国统一的市场，促进经济发展方式转变。下一步推进税收制度简政放权，要进一步完善税收法定原则，充分发挥各个主体的积极性，建立公平统一的税收制度，清理规范税收等优惠政策，建立现代化税收征管能力。 　　关键词：税收制度，简政放权；治理能力现代化；市场；企业 　　简政放权是推进国家治理能力现代化的内在要求，在完善社会主义市场经济体制、促进经济发展方式转变、全面深化改革中发挥了重要作用。简政放权的核心是要理顺政府与市场、政府与社会、中央与地方之间的关系，发挥市场配置资源的决定性作用，最大限度减少对企业微观生产经营活动的干预，将适合市场和地方更有效实施的权力下放给市场和地方。改革开放以来，中国经济经历了持续的高速增长，中央向地方政府分权、向市场分权是其中极为重要的制度性因素。税收是国家最主要的收入形式，税收制度反映了中央与地方、政府与市场之间的经济关系。现代税收制度具有“简税制、宽税基、低税率”的特征，简化税制是现代税收制度的根本要求，税收制度简政放权有利于激发各类市场主体创业、创新活力，有效发挥对经济活动的引导和规范作用，推动转型升级和发展方式转变。 　　一、 税收体制改革对简政放权的意义 　　1. 税收制度简政放权有利于推进国家治理现代化。党的十八届三中全会提出，全面深化改革的目标是推进国家治理体系和治理能力现代化。 财政是国家治理的基础和重要支撑，财税体制在国家治理中具有极为重要的作用。唐朝的“两税法”改变了传统“据丁征税”的做法，以财产多寡为征税标准，使税收负担相对公平，而且简化了税目和手续；明朝的“一条鞭法”简并税赋，促进了当时商品经济的发展。随着国家治理复杂性加深，政府职能逐步拓展，亟需建立与现代国家治理相适应的税收制度。通过深化税收制度，理顺政府间职责和财政关系，促进市场发育和成长，政府转向加强市场监管、维护市场秩序。 　　2. 税收制度简政放权有利于发挥各个主体积极性。改革开放之前，高度集中统一的财税体制，抑制了地方、部门和企事业单位的积极性、创造性。党的十一届三中全会决议指出权力过于集中是我国经济管理体制的一个严重缺点，要让地方和企业在国家计划的指导下有更多的经营管理自主权，发挥中央部门、地方、企业和劳动者个人四个方面的主动性、积极性、创造性。党的十二届三中全会的决定指出按照政企职责分开、简政放权的原则进行改革，是搞活企业和整个国民经济的需要。增强企业活力、提高各个市场主体的积极性，是经济体制改革的重要环节，是加快经济发展，提高经济效益的要求。 　　3. 税收制度简政放权有利于形成全国统一的市场。建立公平统一的市场，要求清理和废除妨碍全国统一市场和公平竞争的各种隐性壁垒。分灶吃饭阶段，简政放权和财政包干的实施，导致地方政府以追求财政收入最大化为目标，在税收、非税收入等方面出台优惠政策，对经济过份干预，促进了局部地区经济发展，但破坏了税制统一和公平竞争，形成“地方割据”式的“诸侯经济”格局。分税制按税种划分收入，使地方财政收入与企业的对应关系与以前相比明显淡化，有利于破解“条块分割”的困局，使企业成为独立的市场主体，推动各种所有制经济共同发展。清理区域税收优惠政策，消除地方保护主义，有利于维护税收的统一性和规范性，促进市场公平竞争，保障区域之间优势互补、协调发展。 　　4. 税收制度简政放权有利于转变经济发展方式。财政运用预算和税收手段，调节经济结构和社会分配。 税收制度是社会主义市场经济宏观调控的重要组成部分，增强税收调控功能，有利于各项改革的顺利推进。政府通过重要税种税率的调整实施宏观经济调控，地方政府通过地方税收调节本地区的经济活动。完成?D变增长方式、调整经济结构的重任，要提高税收制度对经济和社会发展的调控能力，建立健全促进增长方式转变和产业结构升级的税收制度和政策。 　　二、 改革开放以来我国税收体制的简政放权 　　十一届三中全会针对高度集中的计划经济体制下政府企业职责不清、政府直接经营管理企业的状况，提出简政放权，增强企业活力，扩大企业经营自主权，财政作为计划体制下资源配置的枢纽成为渐进式改革中的突破口。通过“分灶吃饭”式财政分权，中央向地方放权让利，缩小国家干预范围，逐步增强市场的调节作用，财政逐步退出传统的资源配置领域，推动经济运行机制向市场化转变。1992年，我国确立以建立社会主义市场经济体制为改革的目标，1994年通过经济性分权逐步建立起适应市场经济体制要求的分税制财政体制框架。 　　1. 逐步构建适应社会主义市场经济的税制。19