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税收增长与经济增长关系实证分析 　　摘 要：运用回归分析方法对税收增长与经济增长的关系进行实证分析，结果表明： 税收增长处于合理增长范围；税收增长与经济增长关系基本协调；税收收入增长的强劲势头保持一段时期是没有问题的；税收收入必将进入与GDP增速协调发展的轨道。 　　关键词：税收增长；经济增长；实证分析 　　中图分类号：F49 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0143-02 　　一、理论框架 　　经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济。即税收既能促进经济增长又能阻碍经济增长，这是税收与经济关系的一般原理。税收怎样影响经济？ 税收增长与经济增长的关系如何？ 美国著名学者拉弗通过拉弗曲线阐明了税负水平与经济增长的关系，见图1。 　　图1 拉弗曲线 　　在税率为0时，税收收入为0；税率为100%时，将无人工作，生产停止，无税收收入。若税率降至B点，则生产恢复，有少量税收；当税率降至B点时，生产扩大，税收增加。同样，若税率从0升至B点，收入也会增加，但不会影响生产。在A点，生产量和税收收入达到了最大值，超过A点，生产和税收都会下降。结果表明，宏观税负水平与税收收入及经济增长之间既依存又制约。所以，应该存在一处既能兼顾税收收入又能促进经济增长的最佳宏观税负水平。 　　要理清税收增长与经济增长的关系，也离不开对税收弹性的分析（税收弹性用E来表示）。当E1时称为富有弹性，它表示税收增长快于经济增长速度。 　　二、实证研究 　　影响税收收入增长的因素很多，但主要的因素可能有以下几个：（1）从宏观经济看，经济的整体增长是税收增长的主要原因。（2）公共财政的需求。税收收入占财政收入的绝大部分，预算支出所表现的公共财政的需求可能会对当年的税收收入有所影响。（3）物价水平。我国的税制结构以流转税为主，以现行价计算的GDP等指标都与物价水平有关。 　　为了反映上海市税收增长的全貌，这里选择“上海市财政收入”中的“各项税收”（简称“税收收入”）作为被解释变量，以反映上海市税收的增长；选择“上海市生产总值（GDP）”、“财政支出”和“商品零售价格指数”作为解释变量。 　　构造模型如下：Yt=β0+β1 X1t+β2X2t+β3X3t+μt 　　其中，Yt——第t年税收收入（亿元） X1t——第t年上海生产总值（亿元） 　　X2t——第t年上海财政支出（亿元） X3t——第t年商品零售价格指数（%） 　　三、相关统计数据的搜集 　　为了估计模型参数，从历年中国统计年鉴中搜集1978—2009年的统计数据。 　　四、模型参数的估计 　　Yt=β0+β1 X1t+β2X2t+β3X3t+μt，μt为随机误差项，通过Eviews3.1，根据统计数据，得到如下回归分析结果： 　　=-529.6376+0.002056X1+0.754296X2+5.682894X3 　　SE （228.4194） （0.028093） （0.146957） （2.094008） 　　t （-2.318707）（0.073175） （5.132769） （2.713884） 　　R2=0.9867392=0.985318 DW=1.357135 F=694.4962 　　从回归估计的结果看，在假定其他条件不变得情况下，GDP每增长1亿元，税收收入将增加0.002 056亿元；在假定其他条件不变的情况下，财政支出每增长1亿元，税收收入将增长0.754 296亿元；在假定其他条件不变的情况下，零售商品价格指数每增长1个百分点，税收收入将增长5.682 894亿元。 　　五、模型的检验 　　（一）经济意义的检验 　　从偏回归系数的符号和系数的具体取值两方面考虑，回归结果符合经验理论和经验判断。 　　（二）统计检验 　　1.拟合优度检验 　　可决系数 R2=0.986 739，调整的可决系数2=0.985 318，这表明模型拟合的较好。Y（税收收入）的变化的98%可由X1（GDP）、X2（财政支出）和X3（商品零售价格指数）这3个变量的变化来解释。 　　2.方程总体线性的显著性检验 　　针对零假设H0：β1==β2==β3== 0，若给定显著性水平α =0.05，查F分布表得临界值Fa（k，n-k-1）=F0.05 （3，32-3-1）=2.95，而F=694.496 2，远大于临界值2.95，所以拒绝零假设，认为回归方程显著，即“GDP”、“财政支出”、“商品零售价格指数”这3个变量联合对税收收入的影响是显著的。 　　此外，还可以利用回归分析结果中给出的P值迅速作出判断：如果假定显著性水平为5%，Prob（F-Statistic）=0.000 000，远小于0.05，则可以拒绝所有系