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税收安排对中国城乡收入差距影响 　　摘 要：利用中国2003-2012年31个省级面板数据，在测度区域城乡收入差距的基础上，通过空间计量模型，研究了税收安排对城乡收入差距的影响。研究表明，中国城乡收入差距基本呈现出“东部沿海地区最低，中部较低，西部最高”的空间分布格局；宏观税负、个人所得税以及消费税的增加扩大了城乡收入差距，房产税的增加缩小了城乡收入差距，而经济发展水平、财政支出以、通货膨胀、城市化率、基础设施建设和教育程度都从不同方面影响着城乡收入差距。 　　关键词：税收安排；城乡收入差距；空间面板模型 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号： 　　一、引言 　　改革开放以来，我国经济持续快速发展，城乡居民的收入水平得到较大提高，生活水平也得到了有效改善，但是，伴随着经济的快速增长，传统经济发展方式对收入分配领域中许多不合理因素产生支撑，导致收入分配差距呈现日益扩大趋势，城乡收入分配不公问题日益突出，这不仅降低了人们生产劳动的积极性，导致社会经济效率下降，而且还可能会激化社会矛盾，影响社会安定。现阶段，造成我国城乡收入差距扩大的原因有很多，其中税收的调节功能没有充分发挥作用是重要的原因之一。那么，我国各区域城乡收入差距的基本状况是怎样的？税收安排是如何影响城乡收入差距的？影响城乡收入差距的因素有哪些？怎样优化税收政策缩小城乡收入差距？本为拟就这些问题进行深入研究。 　　近年来，国内外学者对税收和城乡收入差距进行了较为深入的研究。Meade和James（1992）认为首先要课征累进所得税同时给予劳动所得更多的优惠，其次要征收遗产税和赠予税，最后要对教育和医疗服务进行支出，这样通过扩大社会福利才能减少收入分配差距[1]；Wang和Zhai（1998）在贸易自由化和关税减少背景下，利用CGE模型研究发现征收等额的累进家庭所得税可以提高经济效率、降低基尼系数[2]；Engel等（1999）通过量化税收对收入分配的影响，估计税制结构的变化，发现在智利税收体制对收入分配基本没有直接影响，税收前和税收后的收入分配基本一致[3]；Bird和Zolt（2004）研究发现发达国家累进所得税制是减少收入不平等的重要工具，而对于发展中国家由于市场的相对落后和政府的无效监管，导致累进所得税在减少收入分配不平等方面作用较小[4]；Hyun和Lim（2005）分析了韩国在金融危机前后收入分配的变化，发现收入不平等在金融危机后变得更加严重，基尼系数从1996的0.337上升到了2000年的0.401[5]；James和Mahon（2011）通过对拉丁美洲税制改革和收入分配的关系进行研究，发现税制改革恶化了收入分配，但程度并不是很大[6]。国内也有学者对税收与收入差距的关系进行了研究，刘怡、聂海峰（2004）研究表明，低收入家庭收入中负担增值税和消费税的比例大于高收入家庭，但高收入家庭收入中负担营业税的比例大于低收入家庭，间接税恶化了收入分配，但并不显著[7]；张文春（2005）认为我国个人所得税调节收入分配的效果甚微，应该采取以低收入者为目标的财政支出计划和其他政策措施[8]；王乔、汪柱旺（2008）认为在我国现行税制结构中，增值税和消费税扩大了居民的收入差距，个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用[9]；陈建东 赵艾凤（2013）通过研究个人所得税对城镇居民的收入差距和社会福利的影响，发现个税能够缩小省际收入差距，但调节作用有限[10]。 　　近年来，我国城乡收入差距问题日益突出，影响和制约着经济和社会的协调发展，税收政策作为调节收入分配的重要手段，应该在缩小城乡收入差距上发挥应有的作用。基于此，本文以我国2003-2012年31个省市为研究对象，在测度区域城乡收入差距的基础上，通过空间计量模型，实证研究了税收安排对城乡收入差距的影响，为各地区运用税收手段调节收入差距提供可供参考的政策建议。 　　二、我国区域城乡居民收入差距的测度与分析 　　现阶段，我国收入差距主要是在社会收入的初次分配中形成，面对我国日益扩大的收入差距，政府如果不采取有效地调控措施，将会妨碍我国经济社会的发展，影响社会的稳定。如果想要长久缩小收入差距，需要有效运用税收经济杠杠来调节收入分配。在研究税收安排对我国收入差距的影响之前，有必要对城乡收入差距进行测度和空间探索性分析。 　　（一）城乡居民收入差距的测度 　　改革开放以来，我国收入差距不断扩大，很多学者开始研究收入差距及其影响因素。目前，国内外学者主要用极差、标准差、基尼系数、泰尔指数等指标来表示收入差距。由于泰尔指数不仅可以考虑到城乡居民绝对收入变化，而且还可以反映城乡人口结构的变化，所以本文选取泰尔指数来衡量中国区域城乡收入差距。泰尔指数是Theil利用熵概念计算收入不平等而提出