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论公路管理企业内部控制存在问题及建议 　　摘要：随着市场经济的飞速发展，我国也加大了对公路建设的投入力度，现阶段的公路已经是四通八达，这就给公路管理企业带来了很大的考验，如何更好的管理好公路，使公路更好的发挥作用，是公路管理企业值得考虑的问题。公路管理企业财务内部控制实施的好坏直接影响到管理水平的高低，本文从公路管理企业财务内部控制的重要性出发，分析了其中存在的问题，并且提出了几点完善内部控制的建议。 　　关键词：公路管理企业 内部控制 存在问题 建议 　　一、公路管理企业内部控制的意义及原则 　　加强公路管理企业内部控制对于公路管理企业来说是十分重要的，可以提升企业使用资金的安全性，可以使公路管理企业的管理工作逐渐走向程序化、规范化、制度化的道路。随着我国公路事业的飞速发展，公路资金的专款专用以及安全使用水平的高低，直接受到内部控制水平高低的影响，因此可以说内部控制对于公路管理企业来说是有着重要的意义的，同时也关系到公路行业社会形象的树立。内部控制的目的在于防范风险，因此公路管理企业内部控制要遵循一定的原则： 　　（一）合法性原则 　　公路管理企业在制定内部控制制度的时候要符合国家法律法规、政府监管部门要求、公路管理企业部门规则，制度的制定要符合《公司法》的规定，明确董事会、股东会、经理层的责任和要求，严格按照内部控制制度的要求执行。 　　（二）成本效益原则 　　公路管理企业实施内部控制是需要成本的，企业经营的目的在于追求利润最大化，因此公路管理企业在实施内部控制的时候首先要权衡收益，使内部控制的结果与付出的成本达到最佳的效果。 　　（三）不相容职务分离原则 　　公路管理企业在实施内部控制的时候不能由一个部门和人员经办，这样会导致舞弊的问题出现，内部控制部门的设立应该保证不相容职务的机构、岗位、职责权限合理的划分，坚持不相容职务分离原则，达到部门之间、员工之间相互制约，相互监督，这也是内部控制执行的基本要求。 　　（四）适时性原则 　　内部控制是可以及时的体现公路管理企业的经营???险、业务范围等，因此内部控制的制定要根据外界环境和企业经营状况进行及时的调整。 　　二、公路管理企业内部控制存在的问题 　　（一）缺乏内部控制意识 　　公路管理企业的人员素质高低直接影响到了内部控制工作水平和质量，在我国现阶段的公路企业中管理人员对内部控制还不够重视，整个企业还没有树立内部控制的意识，导致了公路管理企业内部控制制度还不够健全。另外，有一些公路管理企业的财务人员和员工的素质并不是很高，不具备较高水平的专业能力，直接影响到了公路管理企业内部控制的执行力，其中主要表现为公路管理企业财务人员日常财务基础工作不扎实，不相容职务没能得到分离等。由于公路管理企业管理人员的内部控制意识的缺失，没有提供一个良好的实施内部控制环境，给内部控制实施带来了阻力。 　　（二）内部控制制度不完善 　　目前，在我国大部分的公路管理企业内部控制的框架已经基本形成，但是内部控制制度还不够完善。内部控制制度不完善主要表现在内部控制的领导和管理混乱、组织管理制度的缺失，企业内部控制的组织机构不能自成体系，一些例如有谁领导、有谁负责的责任问题还不够明确。公路管理企业由于缺少一个独立的组织机构，导致了内部控制工作往往由财务部门或者是审计部门来完成，并且被排除在企业经营活动之外，这就使制度的制定与实际情况相脱离。另外，有的公路管理企业考虑到了内部控制的成本问题，并没有制定相应的内部控制制度以及部门，有的公路管理企业仅仅是体现在文件当中，没有制定单独的内部控制制度。 　　（三）内部控制制度得不到落实 　　公路企业具有规模大、周期长、营运成本高等特点，公路管理企业涉及的业务面也就非常广泛，在对内部控制制度的建立与执行方面就很难面面俱到，同时公路管理企业在内部控制方面投入的人力和物力也是有限的，这就导致了内部控制制度在实施的过程中存在一定的阻力。 　　（四）缺乏预算管理 　　公路管理企业内部控制在预算管理方面也存在一些问题，主要表现在以下两点上： 　　其一，一些公路管理企业在使用项目资金的时候，存在着项目支出和和基本项目支出界限模糊的问题，通常是用专项资金来填补基本建设资金的不足，很难做到专款专用，相关费用的无规划、无计划、不规范使用的问题时常出现。 　　其二，一些公路管理企业在使用预算资金方面存在着控制不当的问题，会出现严重的超支和浪费的现象，严重的浪费不仅加大了公路管理企业的成本，也不利于公路管理企业形象的树立。 　　三、完善公路管理企业内部控制的建议 　　（一）树立内部控制意识，提高人员素质 　　公路管理企业内部控制执行者的水平直接影响到内部控制工作的好坏，只有企业员工在主观意识上认识到内部控制的重要性，才能使内部控制得