论内部审计在工程全过程委托审计中定位和作用.docVIP

论内部审计在工程全过程委托审计中定位和作用 　　摘要：本文分析了工程全过程委托审计中的主观问题，讨论内部审计部门在工程项目全过程委托审计中该如何定位，及在不同阶段该发挥怎样的作用，对内部审计开展工程项目审计业务有一定的借鉴意义。 　　关键词：内部审计 工程全过程审计 委托审计 作用 　　在开展工程建设项目的过程中，许多单位为解决内部审计部门资质不足、人员短缺的困境，转而向中介机构寻求相应的服务，从而出现了委托中介进行全过程审计的全新模式。本文将讨论在全过程委托跟踪审计的模式下，内部审计部门该如何准确定位，切实发挥自身作用。 　　一、工程项目全过程委托跟踪审计实践中存在的误区 　　工程项目全过程跟踪审计是审计部门或机构从工程项目立项伊始就开始介入，跟随项目进程，实时不间断的进行审计，直至项目完工并完成所有后续工作。包括对项目准备阶段、项目实施阶段和项目竣工阶段的投资、造价以及工程管理等事项的评价和监督。 　　工程项目全过程委托跟踪审计是指建设单位通过招标等方式委托有资质的社会中介机构从建设项目开始至项目竣工决算所进行的审计监督、控制、分析和评价。它既是一种委托审计，又是对项目的全过程跟踪，是委托审计与工程全过程跟踪审计的结合，创新之处在于体现了成本效益原则，做到了内外结合、优势互补，可以将监督、评价、咨询和管理的功能集中发挥出来，极大的实现了保规范、控风险、促效益的目标。 　　正因为全过程委托跟踪审计是一种全新的审计模式，负责组织实施委托审计的内部审计部门由于没有较多的实践经验，实施过程中往往存在一些误区和问题。 　　理解不到位。一些建设单位的内审部门片面的认为委托中介审计就是进行造价审核，只在编制项目概算时聘请中介机构对概算进行审核。一些单位虽然做了结算审计，但是也只是对送审资料的审核。而大部分单位依然沿用老做法，待全部项目完工后，将决算材料送中介机构过审。这些做法要么只做到了部分事前监督，要么只是事后审计，没有做到覆盖全过程、全方位动态的管控。 　　监督不到位。有些内审部门认为自己专业力量不足，将审计任务委托给中介机构后，在整个项目过程中全部依靠中介机构，甚至认为审计责任和风险也全部转移给了中介机构。关起门来，对中介机构如何开展工作不闻不问，中介机构是否按合同要求委派了资质符合要求的人员进驻现场，是否依据法律和程序开展工作全然不知，审计质量无法保证。 　　协调不到位。中介机构审计的依据是建造活动过程中产生的资料，而这些资料大多由负责工程项目的基建部门制作、保管，一些现场的勘察审核也需要基建部门予以协助。由于基建部门工作繁重且并不了解审计工作流程细节，如果内部审计部门不能够及时协调，会造成基建部门配合中介工作不够顺畅，从而影响工程进度和审核质量。 　　从以上的问题可以看出，内部审计在全过程委托跟踪审计中并不是也不应该是无所事事、无所作为的。内部审计部门只有全程参与，紧密配合中介机构，充分发挥自身优势，才有有效规避风险，保障项目合法合规、保质保量、按序按时顺利开展。 　　二、内部审计在全过程委托跟踪审计中的角色定位 　　内部审计部门需要根据人员的素质、结构，积极找准自身定位，从而在基建工程项目中切实发挥自身的作用。 　　纽带作用：连接建设单位管理层、工程管理部门和中介机构，成为三者的沟通纽带。建立沟通协调的机制，通过定期例会的日常交流机制和随时发现问题随时沟通的应急机制，顺畅各方意见的交换渠道。 　　监督作用：不论中介审计机构内部是否具备完善的质量控制体系，建设单位对中介机构的再监督是其内部审计部门责无旁贷的工作。建立工程委托审计质量评价指标体系，将中介的工作从合规性、公允性、充分性、效益性等方面进行量化评价，使之出于全方位的监督之下。实行专人专职跟踪监督。 　　管理作用：建立以风险防控为目标的工程项目内部控制制度，明确岗位分工和职责权限，规范各环节的工作流程和控制措施。协助工程管理部门建立健全工程项目管理体系和各项管理制度，共同提高项目管理的质量。 　　三、全过程委托跟踪审计各阶段的内外分工 　　根据中介和内审的审计力量、地位和角度的不同，在包含五个阶段的一个完整的工程建设项目活动中，双方承担的职责也因有所侧重。实际操作中，一般委托的都是造价中介机构或以造价审核为主的中介机构。即使选择能够开展综合业务的中介，在工程项目管理，会计核算、财务管理和内部控制度建设等方面，依然不如熟悉自己单位情况的内部审计更有效率。因此，在合作中，外部中介侧重造价审核等专业性强的业务，而内部审计可以做内部性，管理性，风险性，制度性强的业务。 　　立项阶段：在项目的最前期，项目需要经过编制并报批项目建议书、编制并报批可行性研究报告两个步骤。通常在项目经过了审批确定立项后，才可以进行中介招标工作，因此邀请的社会中介