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试论企业中税收筹划有效运用 　　摘要：本文从税收筹划的基础理论出发，阐述了税收筹划在企业中运用的主要方法，有力论证了税收筹划的有效运用是实现企业税负最小化和所有者权益最大化的重要手段。 　　关键词：税收筹划 企业 运用 　　 　　In the discussion enterprise the tax revenue preparation utilizes effectively 　　Huang Yuanyuan 　　Abstract: This article embarked from the tax revenue preparation basic theory,elaborated the tax revenue preparation in the enterprise the utilization main method,has proven the tax revenue preparation effective utilization is powerfully realizes the enterprise tax burden minimum and the ownership interest maximization important method. 　　Keywords: The tax revenue preparation Enterprise Utilization 　　【中图分类号】F810.42【文献标识码】C 【文章编号】1009-9646(2008)10-0143-02 　　 　　在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键的问题之一。有鉴于此，本文就从企业的立场展开研究，意在将税法的宗旨和精神融入到企业的经营管理之中，将税收筹划的相关理论运用于企业实践，从而做出更加科学合理的财务决策，这对我国企业有效运用税收筹划具有重要的现实意义。 　　 　　1.税收筹划的概念和特点 　　 　　1.1 税收筹划的概念。 　　税收筹划，应从广义和狭义两个角度考虑。广义上税收筹划是指企业为减轻自身税负，防范甚至化解纳税风险，使自身合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。狭义的税收筹划可以概括为：纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下，对尚未发生的应税行为进行的“节税”法律行为。［3］ 　　1.2 税收筹划的特点。 　　税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，具有以下特点： 　　1.2.1 合法性。税收筹划是在不违反税法的前提下，在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业做出的缴纳低税负的决策。 　　1.2.2 超前性。税收筹划是结合企业全方位的经济活动，进行规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻的决策方案，是一种合理合法的预先筹划。 　　1.2.3 专业性。一是指由精通税法的专业财会人员进行企业的税收筹划；二是随着各国税制和经济活动的日趋复杂，提供税务代理、咨询及筹划业务的专业机构更受重视。 　　1.2.4 筹划目标的明确性。纳税人对有关行为的税收筹划是围绕某一特定目的进行的，如：直接减轻税收负担；延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值等。 　　 　　2.税收筹划在企业中的有效运用 　　 　　税收筹划在企业中有效运用的方法主要有：税制要素筹划法、企业组织形式筹划法和分拆与合并技术筹划法。 　　2.1 税制要素筹划法。 　　国家在开征某个税种的过程中，都会针对“对什么征税、对谁征税、按什么比例或标准征税，在什么环节、什么时间、什么地点征税”，做出具体的税法规定；而税制要素筹划法就是针对每个要素进行税收筹划的过程。 　　2.1.1 找出不属于征税范围的内容。 　　例如：某企业要转让一项专利技术，两家公司想购买，都出价2000万元，一家是外国公司，购买后在外国使用，另一家为境内公司，购买后在境内使用。按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财法［1993］40号)第七条的规定，境内转让无形资产是指所转让的无形资产在境内使用；根据这条规定推论如果转让的无形资产不在境内使用，就不属于在境内转让无形资产，不需要缴纳营业税。因此，该企业将该项专利技术转让给外国公司，就可免交100万元(2000×5%)的营业税。 　　2.1.2 找出有利于延迟纳税的税法规定。 　　例如：某企业签订了一份2000万元的销售合同，如是直接收款合同，当对方资金周转不灵的情况下必定会迟延付款，但是，企业仍须根据合同规定确认收入计算缴纳税金。这就对企业造成了纳税压