企业所得税政策培训----研发费用加计扣除2.pptVIP

实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？（举例说明） 答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此，《公告》明确企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定且选择享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 国税公告2014年第64号：企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用等金额进行加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产对应的研发费用能否税前加计扣除？ 答：考虑到企业尤其是中小企业从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，如再强调“专门用于”研发活动，不切合企业生产经营实际，挫伤企业研发积极性。因此，此次完善政策时取消了“专门用于”的限制。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 放开限制后，为提高政策的可操作性，《公告》对此类研发费用归集方法提出了具体要求，即，企业应对此类人员活动及仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 四、研发费用税前加计扣除政策问题 应扣减