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问题导向企业内部控制体系研究 　　【摘要】企业的内部控制体系具有保证企业财务报告的可靠性和法律法规的有效性，提升企业效益的重要作用.当前，我国企业的内部控制体系还并不完善，与先进的内部控制体系差距较大。以当前我国企业内部控制体系存在的问题为导向，探析解决问题的方案方法，对促进我国企业内部控制体系的发展起到一定的参考作用. 　　【关键词】问题导向；企业内部；控制体系 　　在国内外的学者讨论企业内部控制的时，对其重要性的评价具有高度的统一性。有学者做过这样一种比喻，把企业内部控制比作企业迈向资本市场的“敲门砖”、防备企业舞弊与内部风险的“防火墙”和企业健康发展的“护航者”。日前，不仅各个企业加强了对内部控制的重视，政府以及一些非盈利机构对它的关注度也越来越高，内部控制已经成为时下社会经济生活中备受关注的焦点问题之一。 　　一、企业内部控制体系综述 　　美国作为企业内部控制体系研究实践的先驱，它的经历和经验对世界其它国家都是非常有价值的借鉴。美国的注册会计师协会在1936年颁布的《独立注册会计师对财务报告审查》公告中第一次提…了在企业审计程序的制定过程中，内部牵制和控制是审计人员首先应当明确的一个非常重要的因素。三年后，审计程序文告第一号文件颁布，文件中增加了对内部控制审查的内容。终于，美国注册会计师协会在1958年将内部控制会分为内部管理控制和内部会计控制，迈出了历史性的一步。在之后的很长时间里，美国一直在与财务、会计舞弊等行为作斗争，工readway委员会把内部控制的三个要素概况为控制环境、控制程序和会计制度。之后，这个组织的报告发布机构cOs0强调了内部控制在公司治理中的重要作用，内部控制体系框架问世。进入新世纪以后，企业间的竞争压力不断增大，导致各种财务舞弊案件频发，严重冲击着美国的市场经济，其在企业内部控制方面的问题不断凸显，迫使其不得不作出变革。美国于2002年通过的《萨布尼斯一奥克斯利法》中明确规定，公司的财务主管CFO和管理者CEO需在内部控制中承担相应的责任，并可能因此承担经济、甚至是刑事后果。这个法案的出台有效的遏制了会计舞弊等行为，在很大程度上促进了资本市场的规范化发展，使内部控制的重要性得到广泛的认同。 《萨布尼斯一奥克斯利法》颁布之后，世界各国都明确了内部控制体系建设的重要性，各国都开始加快建设进程。我国对内部控制体系的探索也不断进行着，我国财政部于2008年颁布《企业内部控制基本规范》发布，标志着中国的内部控制规范体系全面建设时期的到来。之后，相关部门又颁布了一系列的配套文件，为内部控制体系在我国的发展提供了重要的指导。目前，我国主要中央企业都加快了对内部控制体系的规范化建设，不仅是为了适应政府监管的要求，也是企业有效控制风险、合理配置资源、大幅提升企业竞争力的需要。2012年5月，我围围资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，对中央企业规范的内部控制体系建设进行督促检查。我国企业内部控制体系的发展进程进一步加快。 　　企业内部体系的不断完善是企业的顺利运行、提升企业竞争力的发动机，是企业构建时必须加以重视的重要方面之一。通常，内部环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息与沟通作为构建企业内部控制体系的五个重要的要素，它们之间相互联系，对企业的发展都具有重要的作用。例如：内部环境是各项工作措施运行的基础，良好的内部环境对各项内部控制措施的有效进行具有促进作用。而风险评估作为内部控制体系的核心内容之一，能够有效的识别风险，作出合理的判断来规避风险。完善的内部监督体系有利于各项措施有序运行的保证，而信息与沟通则是执行效果的良好反应，能够作出及时的反馈，发现内部控制的缺陷，降低企业的财务风险。 　　二、我国企业内部控制体系问题分析 　　相对于美国等发达国家，我国企业的内部控制体系建设起步较晚。经过长时间的不懈努力，已经取得了许多骄人的成绩。但是，我国的内部控制体系建设整体水平相对落后，仍存在许多的问题。问题主要集中在以下几个方面。 　　1.内部控制环境普遍弱势 　　内部控制环境是实施各项内部控制手段的重要基础，它的优劣在很大程度上决定着制度的存在性和有效性，其重要性可见一斑。当下，我国大多数企业的内部控制环境十分脆弱，不利于内部控制体系的建设。直接表现就是企业的管理人员能力欠缺，价值观扭曲，没有良好的敬业精神，或者没有对内部控制系统形成足够的重视，经营管理思想陈腐落后，规章制度形同虚设，董事会的监控能力严重弱化，使企业内部控制没有达到预期效果。另外，企业机构不合理、制度不完善，很难提出有效的控制于段，过分主动上下级间的权利义务关系，而忽略了组织机构横向间的设置，这就造成了不同部门间的交流不足，影响了企业整体的协调性，造成内耗的后果，造成企业的经营成本大幅增加。再者，日