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集团公司全面预算管理若干实务性问题探讨 　　摘 要：作者就集团公司全面预算管理的一些实务性问题进行探讨，主要内容包括：集团公司的预算管理组织、预算管理程序、预算编制、预算控制和预算考核等。进而指出：全面预算是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，要人人头上有指标，个个肩上有任务；要每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底。关键词:集团公司；全面预算管理；预算编制；预算控制；预算考核 　　?オ? 　　预算是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，是集团公司经营决策目标的货币表现。本文就集团公司全面预算管理的一些实务性问题进行探讨，以求抛砖引玉。?? 　　 　　一、集团公司的预算管理组织与程序?? 　　 　　（一）预算管理组织?? 　　集团公司全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理领导小组、预算??理办公室及预算责任网络。?? 　　预算管理委员会是实施全面预算管理的最高决策和管理机构，以预算会议的形式审议出资者各所属单位的预算草案。在集团公司里，该委员会由董事长直接领导，主任由董事长兼任，副主任由有关董事、集团总裁、总会计师兼任，委员包括各所属分、子公司的总经理、财务负责人。下设预算管理领导小组，负责日常预算事务的处理，由总会计师兼任预算管理领导小组组长。?? 　　全面预算管理办公室是各分、子公司的预算管理组织，它直接对预算管理委员会负责并报告工作。办公室主任由各分、子公司总经理兼任，副主任由财务部门负责人兼任，成员由各子公司、部门负责人组成。日常工作由财务部门负责。?? 　　预算责任网络，是分、子公司各部门设立的预算管理机构，组长由单位负责人兼任，具体负责本部门预算的编制、实施、控制、监督、分析、总结、考核等。?? 　　（二）预算管理程序?? 　　一般的预算管理程序为：?? 　　1、在科学、充分的预测与决策的基础上，由预算管理委员会制定出明确、切实、可行的集团预算总体方针，具体包括经营方针、总体目标、细分目标、有关政策、保证措施等，并下达到各预算单位；?? 　　2、预算管理领导小组、预算管理办公室，根据下达的预算指标，组织各所属预算单位编制各自的预算草案；?? 　　3、各分、子公司的预算草案编制完毕后，首先由预算管理领导小组进行审核、平衡、修订、汇总，并报预算管理委员会进行审议。对重大错误，各级预算管理组织应提出具体意见，返回各相关预算编制单位进行修改；?? 　　4、预算管理委员会将经审议后的预算草案报决策委员会研究，最后确定通过；?? 　　5、预算经决策委员会审查通过后，由董事长签发，预算管理委员会下发各预算单位组织实施。?? 　　 　　二、预算编制?? 　　 　　预算编制是预算管理的关键环节，预算管理的实质就是事前谋算。因此编制质量的高低直接影响预算执行及其结果。就集团公司看，应该采用滚动预算编制方法。第一次编制年度预算，应细编初始月份的预算，以后每月细化下月预算，并增加一个月的预算，使预算月份永远保持12个月。 ?? 　　销售预算的编制，应当由公司管理者牵头，市场营销、财务部门的负责人参加，根据集团目标和公司的实际定出自己的主要预算目标，由市场营销部门拟定具体方案，财务部门负责平衡调整。就销售预算方法而言，应根据集团确认的定价方法和适应市场的价格决策方法确定每种（类）商品或劳务的价格，预算月份的销售量一般不得低于上年同期和全年平均水平。商品销售成本及销售毛利预算的编制，应由财务部门会同采购、市场、计算机等部门共同编制。先由财务、采购、计算机部门提供每类商品的平均销售成本，然后由参与各方依据预算目标进行调整。要求按大类将商品的销售成本及销售毛利逐项编制出来。能明细到具体商品和劳务的，应进一步细化。商品采购预算编制的主要依据：商品销售预算；商品的期初、预计期末存量（数量、金额）；规定的库存商品周转天数（率），以此确定公司的最低或最高存货量；订货人员的素质；其他因素。?? 　　采购及库存商品的单位价格以编制预算时的市场采购价格和现有库存的结果为基础（即以最后一批进货价为依据），预测下月市场情况，进行适当调整后确定。商品采购与期末库存预算由市场和配送部门编制，财务部门协助。?? 　　根据集团公司的情况，费用预算应该包括经营费用、物流费用、管理费用和财务费用四大部分。费用预算要在分析研究各项预算支出的必要性和可能性的基础上，来确定其开支数额的大小。各项费用预算由各集团公司根据业务特点指定牵头部门,分别组织相关单位编制，并直接向公司预算管理办公室提供。如：工资性支出由人事部门牵头等。?? 　　 　　三、预算控制?? 　　 　　（一）建立责任中心?? 　　各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任落实到具体的单位和每一个人。